Какие первичные документы нужно подшивать к журналу операций по счету «Касса»?

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ибатуллина Резеда

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Какие первичные документы нужно прикладывать (подшивать) в бюджетном учреждении к журналу операций по счету "Касса"?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

К Журналу операций по счету "Касса" могут прикладываться отчеты кассира с приложением кассовых документов.

Обоснование вывода:

Порядок применения форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета для учреждений бюджетной сферы устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством РФ (ч. 4 ст. 9, ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее - Закон N 402-ФЗ), п. 28 Стандарта "Концептуальные основы...", п. 11 Инструкции N 157н). Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета (ч. 1 ст. 10 Закона N 402-ФЗ, п.п. 28, 29 Стандарта "Концептуальные основы...", п. 10 Инструкции N 157н).

Наряду с указанными выше нормативными актами, в отношении обязательных к применению форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждения бюджетной сферы должны руководствоваться Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н (далее - Методические указания). Перечень регистров бухгалтерского учета, применяемых организациями бюджетной сферы, приведен в Приложении N 3 к Приказу N 52н. Единые правила их формирования перечислены в Методических рекомендациях (Приложение N 5 к Приказу N 52н).

В п. 11 Инструкции N 157н, разделе 3 Приложения N 5 к Приказу N 52н приведен перечень (наименования) всех Журналов операций, которые должны формироваться организациями бюджетной сферы по единой форме 0504071.

Следует отметить, что порядок брошюрования первичных учетных документов, относящихся к журналу операций, нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, не определен. Для определения порядка брошюрования конкретного вида первичных (сводных) учетных документов прежде всего необходимо установить, к какому журналу операций они относятся. Поскольку бухгалтерский учет осуществляется методом двойной записи, каждая операция, учтенная на основании первичного документа, отражается в двух журналах операций. При этом нормативными актами не установлено прямых указаний на то, к какому из двух журналов операций следует подшивать документы. Минфин России считает, что первичные учетные документы можно подшивать как отдельным томом, так и вместе с одним из журналов операций; с каким именно - нужно определить в учетной политике (письмо Минфина России от 28.04.2020 N 02-07-05/34707). Например, о том, что первичные банковские и учетные документы вовсе не обязательно должны быть подшиты непосредственно к журналам операций и могут храниться в отдельных подшивках, определено Верховным Судом РФ в определении от 23.08.2019 N 301-ЭС19-13795.

Согласно п. 11 Инструкции N 157н, по истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим Журналам операций, иным регистрам бухгалтерского учета, хронологически подбираются и сброшюровываются. При этом первичные (сводные) учетные документы не обязательно должны входить в состав соответствующего журнала операций, а могут быть приобщены к нему в форме приложения. Порядок формирования регистров бухгалтерского учета устанавливается учетной политикой учреждения.

Следует отметить, что учетная политика учреждения должна содержать в том числе правила документооборота и технологию обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов в соответствии с утвержденным графиком документооборота для отражения в бухгалтерском учете.

Журнал операций по счету "Касса" применяется для учета движения денежных средств в кассе учреждения и операций с ними. Согласно п. 168 Инструкции N 157н в журнале операций по счету "Касса" ведется учет на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

Следовательно, первичными учетными документами, подшиваемыми к Журналу операций по счету "Касса", могут служить отчеты кассира с приложением кассовых документов:

- приходный кассовый ордер (ф. 0310001);

- расходный кассовый ордер (ф. 0310002);

- авансовый отчет (ф. 0504505);

- квитанция (ф. 0504510) и т.д.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий