Аналитика / Налогообложение / Возврат товара от покупателя у компании на УСН «Доходы минус расходы»

Возврат товара от покупателя у компании на УСН «Доходы минус расходы»

В каких случаях возврат от покупателя принимается к налоговому учету, а в каких нет?
27.08.2020
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Галимарданова Юлия

Ответ прошел контроль качества

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

В каких случаях возврат от покупателя принимается к налоговому учету, а в каких нет?

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые согласно ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов лицами, применяющими упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и/или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Следовательно, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна учитывать доходы от реализации товаров при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.

Вместе с тем порядок учета возвращаемой налогоплательщиком выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной от покупателя, в случае расторжения договора, например, за некачественное его исполнение, гл. 26.2 НК РФ не предусмотрен.

Как следует из разъяснений финансового ведомства, в данном случае необходимо применять порядок, предусмотренный п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в соответствии с которым при возврате налогоплательщиком полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (письма Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-11/114, от 07.05.2013 N 03-11-11/15936).

Соответственно, при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на возвращаемые денежные средства на день их списания со счета в банке и/или возврата из кассы.

Одновременно с этим налогоплательщик должен уменьшить сумму расходов на стоимость приобретенного товара и сумму относящегося к нему НДС, ранее учтенные в расходах (пп.пп. 8 и 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).