Аналитика / Налогообложение / Документом, достаточным для подтверждения применения контрагентом УСН, является уведомление о переходе на УСН с отметкой налогового органа

Документом, достаточным для подтверждения применения контрагентом УСН, является уведомление о переходе на УСН с отметкой налогового органа

Контрагенты, работающие с лицами, перешедшими на УСН, часто просят представить им документ, подтверждающий применение специального режима, так как данное обстоятельство влияет на то, облагается цена договора НДС или нет
26.08.2020
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член ААС Каратаева Татьяна

Ответ прошел контроль качества

При заключении договора контрагент подтверждает применение УСН уведомлением о возможности применения УСН, выданным в 2006 году.

Является ли данный документ достаточным для подтверждения применения контрагентом УСН в настоящее время (в 2020 году)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации документом, достаточным для подтверждения применения контрагентом УСН, является уведомление о переходе на УСН с отметкой налогового органа.

Тем не менее, приложение дополнительных документов, подтверждающих применение специального режима, может служить целям снижения рисков неисполнения договорных обязательств (проверка фирмы на фиктивность), а также для исполнения требований правоприменительной практики (налоговых органов и судов) о проявлении должной осмотрительности в выборе партнеров по договорам.

Обоснование вывода:

Отметим, что обязанность уведомлять контрагентов о применении упрощенной системы налогообложения (УСН) не установлена ни одним нормативным актом.

Перейти на УСН организации и ИП могут добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

В общем случае переход на УСН осуществляется в уведомительном порядке - как для ранее существующих, так и для вновь созданных (зарегистрированных) налогоплательщиков. Поскольку переход на УСН осуществляется в уведомительном порядке, налоговый орган не обязан каким-либо образом подтверждать (либо не подтверждать) право перехода налогоплательщика на этот режим (письмо ФНС России от 04.12.2009 N ШС-22-3/915@).

Однако контрагенты, работающие с лицами, перешедшими на УСН, часто просят представить им документ, подтверждающий применение специального режима, так как данное обстоятельство влияет на то, облагается цена договора НДС или нет.

По нашему мнению, возможны следующие варианты подтверждения применения УСН.

1) Уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1) с отметкой налогового органа.

Как было отмечено выше, переход на УСН осуществляется в уведомительном порядке (форма N 26.2-1 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@) (далее - Уведомление)).

Поскольку налоговый орган не обязан каким-либо образом подтверждать (либо не подтверждать) право перехода налогоплательщика на УСН, полагаем, что Уведомление с отметкой налогового органа может быть одним из вариантов подтверждения применения спецрежима.

2) Форма N 26.2-7 "Информационное письмо".

Налогоплательщик, применяющий УСН, может обратиться с письменным заявлением свободной формы в налоговый орган с просьбой подтвердить, что он действительно плательщик налога по УСН. В ответ на него налоговики в течение 30 календарных дней направят в адрес налогоплательщика информационное письмо (форма 26.2-7), утвержденное приказом ФНС РФ от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Соответственно, данное информационное письмо, его заверенная копия или копия титульного листа налоговой декларации по УСН могут являться документами, подтверждающими статус упрощенца (письма Минфина России от 19.12.2013 N 07-01-06/55941, от 16.05.2011 N 03-11-06/2/75).

3) Получить информацию о применяемом спецрежиме на сайте ФНС России в рамках сервиса "Прозрачный бизнес".

С 1 августа 2018 года сведения об организациях, не являющиеся налоговой тайной, размещаются на сайте ФНС России. К ним относятся в том числе данные о специальных налоговых режимах, применяемых компаниями.