Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Нужна ли онлайн касса интернет-магазину, если оплата товара производится через курьерскую службу?

Нужна ли онлайн касса интернет-магазину, если оплата товара производится через курьерскую службу?

Организация, осуществляющая деятельность через интернет-магазин, может не иметь в своем штате курьеров, а действительно пользоваться услугами сторонних курьерских организаций

30.01.2020
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Мельникова Елена

Организация (интернет-магазин) зарегистрирована в Москве, соответственно, онлайн-кассу будет регистрировать здесь же. Но возможна оплата товаров в других регионах.

Нужна ли онлайн-касса интернет-магазину, если оплата товара производится через курьерскую службу (другая организация)? Можно ли использовать в данном случае мобильную онлайн-кассу, зарегистрированную в Москве, но которую используют в другом регионе? Возможно ли применять одну онлайн-кассу, зарегистрированную в г. Москве, для использования как в интернет-магазине, так и для развозной торговли в другом регионе своим сотрудником-курьером? Возможно ли использовать при развозной торговле онлайн-кассу, зарегистрированную в г. Москве, но которую использует сотрудник-курьер исключительно в Иркутской области?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

1. Если расчеты будут осуществляться только через курьерскую службу, то ККТ Ваша организация вправе не использовать. ККТ в этом случае будет применять служба доставки.

2. Онлайн-касса, используемая в интернет-магазине, применяется только при осуществлении расчетов, осуществляемых в безналичном порядке в сети Интернет. Использовать такую кассу при развозной торговле не представляется возможным. При развозной торговле собственной курьерской службой необходимо приобрести отдельную ККТ.

Для использования ККТ в другом регионе следует приобрести отдельный кассовый аппарат, который организация вправе зарегистрировать в налоговом органе в г. Москве.

Обоснование позиции:

1. Организация, осуществляющая деятельность через интернет-магазин, может не иметь в своем штате курьеров, а действительно пользоваться услугами сторонних курьерских организаций, в том числе для получения оплаты от клиентов.

На основании п. 1 ст. 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закона о ККТ) контрольно-кассовая техника (ККТ) после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчетов, осуществляемых в безналичном порядке в сети Интернет, расчетов, осуществляемых в случаях, предусмотренных п. 5.1 ст. 1.2 Закона о ККТ, а также расчетов с применением автоматических устройств для расчетов банковскими платежными агентами (субагентами), осуществляющими свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Если расчеты с физическими лицами проводит сторонняя курьерская служба, то и ККТ применяется этой же организацией (письма Минфина России от 20.12.2016 N 03-01-15/76178, от 06.04.2018 N 03-01-15/22580, от 11.09.2017 N 03-01-15/58255, от 21.04.2017 N 03-01-15/24306, постановление Президиума ВАС РФ от 05.12.2006 N 9803/06).

2. Кассовый аппарат необходимо зарегистрировать в налоговом органе. Заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ подается на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или через кабинет контрольно-кассовой техники. Так, в письме ФНС России от 03.04.2018 N ММВ-20-20/33@ сообщено, что для работы по новой технологии необходимо приобрести ККТ, включенную в реестр ККТ, и зарегистрировать ее через личный кабинет на сайте ФНС России (www.nalog.ru) или подать заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ в любой налоговый орган. Смотрите также Вопрос: Что значит обращаться при регистрации ККТ в любую налоговую? Как будет выглядеть эта процедура? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", сентябрь 2016 г.).

3. Согласно п. 1 ст. 1.2 Закона о ККТ включенная в реестр ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных законом о ККТ.

В данной ситуации речь идет об онлайн-кассе для осуществления торговли через интернет-магазин.

Исходя из п. 1 ст. 4.3 Закон о ККТ такая онлайн-касса применяется только при осуществлении расчетов, осуществляемых в безналичном порядке в сети Интернет. Смотрите также Вопрос: Планируется прием платежей в интернет-магазине через систему Яндекс-касса и прием оплаты курьером. Физической точки (магазина или офиса) не будет. Для таких целей нужно использовать два контрольно-кассовых аппарата или возможно обойтись одним? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2019 г.).

Поэтому для разъездной торговли в другом регионе организации следует иметь отдельный кассовый аппарат, который организация обязана использовать на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета (п. 1 ст. 4.3 Закона о ККТ). Полагаем, что для этих целей возможно использовать переносной кассовый аппарат, который организация сможет применять и при реализации товаров в случаях торговли в других регионах.

Порядок регистрации, перерегистрации и снятия с регистрационного учета ККТ установлен ст. 4.2 Закона о ККТ. Согласно п. 1 ст. 4.2 Закона о ККТ заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ подается организацией на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или через кабинет контрольно-кассовой техники.

Специальных правил для ККТ, применяемых в рамках выездной торговли (выездного оказания услуг), положениями Закона о ККТ не предусмотрено. Исходя из п. 2 ст. 4.2 Закона о ККТ, в заявлении о регистрации ККТ должен быть указан в том числе адрес и место установки (применения) ККТ.

Из анализа норм Закона о ККТ следует, что Закон о ККТ использует формулировки "место установки (применения) ККТ" и "место осуществления расчета" (ст.ст. 4.2, 4.3, 4.7 Закона о ККТ). С одной стороны, место применения ККТ и место осуществления расчета являются однородными по смыслу терминами. С другой стороны, в контексте Закона о ККТ они упоминаются в разных нормах, а прямых требований о том, что во всех случаях места установки (применения) ККТ и места осуществления расчетов должны совпадать, в указанном законе нет.

Форма заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ утверждена приказом ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/484@.

Из Порядка заполнения заявления о регистрации следует, что регистрация ККТ возможна вне места нахождения организации (обособленного подразделения) в случае, когда ККТ используется для развозной и (или) разносной торговли. Поэтому мы полагаем, что в данной ситуации при регистрации ККТ следует указать место применения ККТ, например, для разъездной деятельности.

Заметим, что и ранее, до вступления в силу последних поправок, внесенных в Закон о ККТ, представители налоговых ведомств разъясняли, что если организация (ИП) осуществляет торговую деятельность разъездного характера (на принципах развозной и разносной торговли), где реализация товаров происходит вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому, на улице, а также с использованием специально оборудованных для торговли транспортных средств, она обязана в общеустановленном порядке при осуществлении наличных денежных расчетов применять ККТ. В этом случае налоговый орган в карточке регистрации ККТ в строке "Установлена по адресу" указывал юридический адрес организации (место жительства индивидуального предпринимателя), вид выездной деятельности - торговля (оказание услуг), вид объекта торговли (оказание услуг) (письмо УФНС РФ по г. Москве от 02.03.2011 N 17-26/019349@). Смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 08.06.2006 N 22-12/49665.

При этом отметим, что согласно п. 28 Порядка заполнения заявления о регистрации в строке 140 проставляется соответствующая цифра:

"1" - в случае, если ККТ используется только для развозной и (или) разносной торговли (оказании услуг, выполнении работ);

"2" - в случае, если ККТ не используется только для развозной и (или) разносной торговли (оказании услуг, выполнении работ).

Следовательно, если организация предполагает использовать мобильную ККТ для развозной торговли как в другом регионе, так и в г. Москве (по месту своего нахождения), в строке 140 заявления следует указать цифру "2", иначе цифру "1".

В случае подачи Заявления в связи с перерегистрацией контрольно-кассовой техники в связи с изменениями сведений о применении ККТ для развозной и (или) разносной торговли (оказании услуг, выполнении работ) необходимо указать измененные сведения.

Также согласно п. 18 Порядка заполнения заявления о регистрации в строке 050 указываются (при наличии): почтовый индекс, регион (код), район, город, населенный пункт, улица, номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (помещения), соответствующие фактическому адресу установки (применения) ККТ. В случае изменения адреса установки (применения) ККТ указывается новый адрес ее установки (применения).

Как видим, определенная привязка к месту ведения деятельности присутствует даже в случае ведения развозной и разносной торговли, а одним из реквизитов является город. Учитывая такой порядок заполнения заявления, мы полагаем, что при намерении использовать такую ККТ в Иркутске в строке 050 надо указать город Иркутск.

Соответственно, будут заполнены строка 050 "Адрес установки (применения) контрольно-кассовой техники" (где, в частности, одним из реквизитов Адреса установки (применения) указан город) и поле 060 "Место установки (применения) контрольно-кассовой техники" раздела 1 "Сведения о контрольно-кассовой технике, заявленной на регистрацию (перерегистрацию) в налоговом органе". В адресе регистрации указывается также номер автомобиля курьера или адрес регистрации юридического лица или ИП.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться