|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Пошаговая инструкция по выплате дивидендов в 2020 году
Пошаговая инструкция по выплате дивидендов в 2020 году
Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками
20.04.2020Российский налоговый порталПри создании компании каждый участник общества с ограниченной ответственностью вносит свою долю в уставный капитал. Оплата доли осуществляется деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.
Когда распределяется прибыль предприятия, то каждый участник ООО получает часть этой прибыли пропорционально своей внесенной при регистрации компании доли. И вот такой доход называется дивидендом.
Дивиденды – это доход, который получают участники организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Величина и порядок выплаты дивидендов определяются собранием акционеров, участников и уставом акционерного или иного общества.
Дивиденды могут выплачиваться несколько раз в год, а могут и не выплачиваться вообще. Выплата дивидендов уменьшает капитализацию и требует накоплений, недопущенных к реинвестированию или изъятых из него. Выплачиваемые до конца финансового года дивиденды называются промежуточными или предварительными дивидендами. По завершении финансового года выплачиваются финальные дивиденды.
Обычно дивиденды выплачивают в денежном виде. Такие дивиденды называют денежными дивидендами. Помимо этого, дивиденды могут выплачиваться акциями или другим имуществом акционерного общества.
Определять размер чистой прибыли у ООО необходимо только по данным бухгалтерского учета.
Периодичность получения дивидендов
Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками.
Документы при распределении прибыли:
- Решение единственного участника (если у компании только один учредитель);
- Протокол общего собрания участников общества;
- Приказ о начислении и выплате дивидендов по итогам года.
Решение об определении части прибыли компании, распределяемой между участниками, принимается обязательно общим собранием участников общества. Часть прибыли ООО, предназначенная для распределения между учредителями, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Уставом предприятия может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками.
Срок и порядок выплаты дивидендов
Срок выплаты определяются уставом ООО или решением общего собрания участников. Срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты не определен, указанный срок считается равным 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.
Формула определения суммы дивиденда
Для того, чтобы правильно рассчитать сумму дивиденда для конкретного учредителя, необходимо сумму чистой прибыли умножить на процентную долю этого учредителя в уставом капитале компании.
Например, два физических лица учредители организацию (общество с ограниченной ответственностью), доли которых составили: Васильев Б. И. – 35%; а у Морозов И. И. – 65%. Предположим, что размер чистой прибыли компании, которая распределяется по итогам 2018 года между участниками, составила 1 850 000 рублей. Расчет дивидендов будет следующий:
1. Для Васильева Б. И. = 1 850 000 х 35% = 647 500 рублей.
2. Для Морозова И. И. = 1 850 000 х 65% = 1 202 500 рублей.
Основание: статья 28 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Налог с дивидендов
Налог, его сумма и налоговая ставка зависят от того, кто выступает в роли учредителя.
1) Физические лица – налоговые резиденты РФ – необходимо платить НДФЛ по ставке 13%.
2) Физические лица – не являющиеся налоговыми резидентами РФ – необходимо платить НДФЛ по ставке 15%.
3) Российские организации – необходимо платить налог на прибыль по ставке 13%. Обратите внимание – если компания, которая выплачивает дивиденды, работает, например, на УСН, она обязана в данном случае как налоговый агент заплатить налог на прибыль. Например, эту компанию учредили два физических лица и одна российская организация. Получается, что двум участникам (гражданам) надо выплатить дивиденды и заплатить при этом НДФЛ, а одному – организации, надо выплатить дивиденды и заплатит налог на прибыль.
4) Иностранные компании – необходимо платить налог на прибыль по ставке 15%.
5) Применяется и ставка налога на прибыль 0%. Такая ставка применяется к учредителю – организации. Как говорится в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, 0% применяется по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
Следует помнить, что при расчете НДФЛ для физического лица нельзя учитывать налоговые вычеты. Если речь идет о дивидендах, то налоговые вычеты не уменьшают сумму налоговой базы.
Срок уплаты налогов
1. Если был начислен и удержан НДФЛ, то его перечислить следует в срок – не позднее дня получения дивидендов.
2. Если был начислен и удержан налог на прибыль, то его перечислить следует в срок – не позднее следующего дня после выплаты дивидендов.
Страховые взносы и дивиденды
С суммы начисленных и выплаченных дивидендов страховые взносы не начисляются. Дело в том, что такие выплаты не являются выплатами по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Отчетность по дивидендам
1. Если был выплачен НДФЛ – надо по окончании года сдать справку 2-НДФЛ (как это делается при выплате зарплаты для работников).
2. Если был выплачен налог на прибыль – надо заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль. Сдать декларацию необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором выплачивались дивиденды.
Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов
Дебет 70 Кредит 51 – выплата на расчетный счет дивидендов учредителю (сотруднику).
Дебет 75 Кредит 51 – выплата на расчетный счет дивидендов учредителю (который не является сотрудником).
Дебет 70 Кредит 68 – удержан НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов учредителю (сотруднику).
Дебет 75 Кредит 68 – удержан НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов учредителю (который не является сотрудником).
Дебет 75 Кредит 68 – удержан налог на прибыль с суммы выплаченных дивидендов учредителю (организации).
Ограничения при распределении прибыли
Предприятие не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:
– до полной оплаты всего уставного капитала общества;
– до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества;
– если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства).
Дивиденды для ИП
Индивидуальному предпринимателю не надо делать распределение прибыли, выплачивать самому себе прибыль. Дело в том, что сам ИП – это и есть собственник, который вправе распоряжаться своей прибылью так, как ему необходимо.
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.