Просто спросите эксперта: налогообложение цифровой экономики

Добрый день! Мы приобретаем услуги онлайн-обучения для своих работников у иностранной материнской компании. Обязана ли материнская компания вставать на учет в такой ситуации или мы должны платить НДС сами?

Услуги онлайн-обучения могут носить различный характер — как в форме прямого обучения преподавателем, когда прямая трансляция через интернет лишь позволяет получить доступ к знаниям, так и в форме записанных видеороликов, которые загружаются при получении доступа к ним. В первом случае, скорее всего, не требуется вставать на учет и облагать услуги НДС. Во второй ситуации материнская компания обязана зарегистрироваться как поставщик электронных услуг при оказании услуг по онлайн-обучению. В настоящее время в экспертных сообществах ведутся дискуссии в отношении введения особого, льготного регулирования в данной области.

Как войти в реестр Минкомсвязи и получить льготы по налогам на спецрежимах?

Для включения в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных необходимо направить заявку вместе с сопроводительными документами в Минкомсвязи, в том числе в электронном виде. Основными требованиями к программе являются интерфейс на русском языке, отсутствие требования по установке дополнительного проприетарного программного обеспечения, обновление ПО только при наличии согласия пользователя. Для использования пониженных тарифов взносов во внебюджетные фонды ИТ-компания должна пройти процедуру аккредитации в Минкомсвязи.

Как и чем может помочь государство, если есть идея стартапа? Какие налоговые послабления и на какой срок государство может предоставить?

Помощь сильно зависит от юридической формы стартапа (например, можно использовать механизм самозанятого), а также области специализации. Российское государство заинтересовано в развитии в первую очередь ИТ-стартапов. Налоговое законодательство предоставляет ряд льгот по налогу на прибыль (инвестиционный налоговый вычет, повышенный коэффициент учета расходов по НИОКР и так далее), ИТ-льготы по НДС (предоставление прав на использование программного обеспечения не облагается НДС). Также ИТ-компании могут пользоваться пониженными ставками взносов во внебюджетные фонды. Ограничения, как правило, связаны не со сроками, а с другими критериями (размер выручки, специализация деятельности и др.).

Возможно ли платить налоги в криптовалюте? Как налоговой отслеживать транзакции в криптовалюте?

На данном этапе уплата налогов в криптовалюте невозможна. Какие-то подходы к отслеживанию транзакций в криптовалюте возможны после того, как будет определен ее правовой статус как платежного средства в России. В случае оплаты криптовалютой любых товаров или услуг отследить такую операцию по документам несложно.

Здравствуйте. Подскажите, что, если иностранный стартап поставляет ПО в Россию, при этом оказывает клиентам услуги в области стратегического консультирования? Ряд клиентов отказывается платить за услуги НДС как агенты, утверждая, что такая обязанность лежит на стартапе в связи с регистрацией в налоговых органах как поставщиков электронных услуг. Обязан ли стартап уплачивать НДС в отношении данных услуг самостоятельно?

При оказании консультационных услуг наряду с услугами в электронной форме иностранная компания, зарегистрированная в российских налоговых органах по факту оказания электронных услуг, обязана включать данные и о других видах услуг в свою налоговую отчетность. НДС в отношении таких услуг иностранная компания также обязана уплачивать самостоятельно. Однако в апреле 2019 года ФНС России выпустила письмо, позволяющее в настоящее время российским клиентам уплачивать НДС за иностранного провайдера услуг. Такой порядок действует только при регистрации иностранной компании в России. Таким образом, ваши клиенты могут оплачивать НДС своими силами, если иностранный стартап зарегистрируется в России, однако для этого вам следует вступить с ними в коммуникацию.

Как средства защиты в настоящий момент используются в данной сфере? Как часты случаи взломов?

Одним из способов защиты информации в интернете является использование интернет-подписи. При этом на данном этапе государство ужесточает требования в данной сфере. Так, в соответствии с внесенным в Госдуму законопроектом частные структуры должны быть лишены права выдачи электронной подписи организациям, которые смогут получать ее только в ФНС и ЦБ РФ. При этом документы организации должны будут заверяться сразу двумя подписями — организации как юридического лица и ее руководителя как физического лица. Данный проект уже вызвал волну отрицательных отзывов со стороны бизнеса и является одним из примеров борьбы с нарушениями в сфере электронного документооборота.

Добрый день! По вашему мнению, сможет ли искусственный интеллект оформлять себя в качестве налогоплательщика?

Думаю, что использование автоматизированных систем для подачи отчетности и осуществления иных обязанностей налогоплательщика будет только расширяться. Однако поставка самого искусственно созданного объекта как налогоплательщика на учет пока слишком далека от реальности.

О том, как государство реагирует на цифровую трансформацию компаний

Как проникновение цифровой экономики в деятельность компаний во всех отраслях влияет на налоги?

Развитие интернет-технологий существенно расширило рынок для большинства компаний. Если раньше они работали только на своей регион, теперь у них появилась возможность предлагать такие же товары и услуги потребителям по всему миру или по крайней мере в соседних странах. Это кардинально перераспределило денежные потоки в мире: теперь место образования дохода и место фактической деятельности могут не совпадать, что ставит серьезный вызов перед налоговыми органами. Как обложить налогом предпринимателя, получающего доход в твоей стране, но отсутствующего в ней физически и юридически? Только если налоговое законодательство будет учитывать все интернет-механизмы торговли товарами и услугами через интернет и понимать порядок оплаты и места расположения потребителя, оно сможет справедливо удержать налог и исключить конфликты юрисдикций по налогообложению предпринимателей, а равно и двойное налогообложение.

Одновременно государство также повсеместно развивает систему электронных ресурсов: сервис «Прозрачный бизнес» агрегировал в себе значительное число онлайн-сервисов для проверки компании перед заключением договора и активно используется в коммерческой деятельности. Кроме того, государство все более активно переходит на электронный документооборот. Свидетельством этого является закрепление на уровне Таможенного кодекса ЕАЭС принципа электронного декларирования.

Таким образом, государство пытается идти в ногу со временем, повышая налоговую нагрузку на электронный бизнес, при этом трансформируясь самостоятельно путем расширения доступных онлайн-ресурсов.

Почему цифровая трансформация бизнеса привлекает дополнительное внимание налоговых органов?

Цифровая трансформация бизнеса создает новые виды услуг — электронные услуги, когда через сеть Интернет предоставляется доступ к сайтам и базам данных, программы без загрузки на корпоративные компьютеры используются для получения нужных отчетов, обработки и хранения информации. Все это вызывает интерес к порядку налогообложения и требует ответов на вопросы, с которыми налоговое законодательство не сталкивалось ранее. Поскольку в России сфера электронных услуг традиционно сильно связана с импортом услуг и иностранными провайдерами, тема получила развитие в налог на Google.

Что такое налог на Google?

С 1 января 2017 года иностранные компании, оказывающие российским физическим лицам услуги в электронной форме (b2c-поставки), стали обязаны зарегистрироваться в российских налоговых органах и самостоятельно уплачивать НДС в отношении таких услуг. К таким услугам законодатель отнес услуги и доступ к данным через интернет: предоставление софта, баз данных, хостинг, услуги маркетплейсов, онлайн-кино и музыка и многое другое. Это связано с тем, что налогообложение их дохода должно осуществляться в стране потребления их услуг — такой порядок был поддержан авторитетной международной организацией ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития).

С 1 января 2019 года действие новых правил было распространено и на случаи оказания электронных услуг российским компаниям (b2b-поставки). В прессе данный налог получил наименование «налог на Google», из-за того что название этой компании традиционно ассоциируется с передовыми технологиями в оказании услуг через интернет.

Добрый день! Насколько российское налоговое законодательство более суровое для цифровых компаний, чем, например, в ЕС? Или, наоборот, наши компании по сравнению с зарубежными в чем-то в выигрышном положении?

Налог на Google был позаимствован Россией из европейского законодательства, поэтому в целом наши законодательства с ЕС похожи. При этом, однако, в отличие от ЕС мы также распространили данный налог на оказание услуг организациям, что не рекомендуется ОЭСР и не было воспринято в ЕС. В данной связи в определенной степени наше законодательство является более суровым по сравнению с европейским. И российские налоговые органы занимают более подозрительный подход при проверке его соблюдения.

Каких изменений в этой области ждать в ближайшей перспективе?

Развития налогообложения прибыли компаний по принципам, схожим с налогом на Google. Основной принцип, предложенный здесь ОЭСР, — компании должны платить налоги в странах, где получают прибыль, а не только по месту их регистрации. Пока остается вопросом, по каким принципам рассчитывать эту прибыль, чтобы налогообложение было справедливым.

РБК Pro

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий