Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Зачет предоплаты и ККТ

Зачет предоплаты и ККТ

Нужно ли с 01.07.2019 организации применять ККТ при зачете предоплаты?

04.11.2019
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Волкова Ольга

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Мельникова Елена

Организация оказывает физическому лицу услуги по водоотведению. Стоимость услуг рассчитывается ежемесячно на последнее число месяца по показаниям счетчика, сумма составляет от 400 до 600 рублей. В бухгалтерском учете делается проводка: Дебет 62.01 Кредит 90.01 - начислена стоимость услуг.

Физическое лицо внесло предоплату за оказание услуг путем перечисления денежных средств в размере 6000 рублей на расчетный счет организации. В бухгалтерском учете сделана проводка: Дебет 51 Кредит 62.02 - получена предоплата за услуги водоотведения.

При получении информации о поступлении от физического лица денежных средств на расчетный счет организации кассир организации применил ККТ и пробил чек на указанную сумму с признаком расчета "Частичная предоплата".

В дальнейшем ежемесячно при расчете стоимости услуг бухгалтер будет делать проводку: Дебет 62.02 Кредит 62.01 - зачтена предоплата за услуги водоотведения до полного зачета предоплаты 6000 рублей.

Нужно ли с 01.07.2019 организации применять ККТ при зачете предоплаты? Какими в случае положительного ответа будут реквизиты сформированных кассовых чеков: признак и сумма расчета, признак способа расчета, предмет расчета?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

После окончания "льготного" периода - с 01.07.2019 - организация обязана применять ККТ, в частности, при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке, при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов.

Наше экспертное мнение о значении реквизитов фискальных документов изложено ниже.

Обоснование позиции:

1. Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ" (далее - Закон о ККТ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ), включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных этим федеральным законом.

Расчетами в том числе являются (ст. 1.1 Закона о ККТ):

  • прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;
  • прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
  • зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов.

Таким образом, организация, принимающая предоплату за товары, работы, услуги, обязана применять ККТ, как минимум, дважды:

  1. в момент внесения денежных средств в качестве предоплаты;
  2. в момент зачета предоплаты в счет оплаты товара, работы, услуги. Если зачет происходит в несколько этапов, каждая операция зачета требует применения ККТ.

Ситуации, когда ККТ может не применяться, перечислены в ст. 2 Закона о ККТ; рассматриваемый случай к ним не относится, поэтому после окончания "льготного" периода - с 01.07.2019 - организация обязана применять ККТ, в частности, при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке, при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов. Поэтому с указанной даты у пользователя ККТ возникает обязанность по ее применению: ежемесячно на сумму засчитываемой в счет оказанных услуг по водоотведению предварительной оплаты.

2. Требования к кассовому чеку установлены ст. 4.7 Закона о ККТ, а реквизиты и форматы фискальных документов - в приказе Федеральной налоговой службы от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее - Приказ о форматах).

2.1. Чек на предоплату.

Реквизит "признак расчета" (таблица 4 Приказа о форматах, тег 1054, Таблица 25) в первом чеке в связи с получением средств от покупателя (клиента) - ПРИХОД (смотрите также письмо ФНС России от 20.02.2019 N ЕД-4-20/2929@).

В случае расчетов авансом (получения предоплаты) через ККТ в кассовом чеке необходимо поставить один из предусмотренных "признаков способа расчета" (таблица 28, Таблица 4, письмо ФНС России от 11.11.2016 N АС-4-20/21345@):

- "Предоплата 100%" - полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета (значение реквизита "1");

- "Предоплата" - частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета (значение реквизита "2");

- "Аванс" - аванс (значение реквизита "3").

Поскольку в нашем случае известно, о приобретении какой именно услуги идет речь, но ее стоимость и конкретный период не определены, при получении предоплаты будет указан "признак способа расчета" (тег 1214) "ПРЕДОПЛАТА" (а не "АВАНС") - значение "2". (письмо Минфина России от 26.09.2017 N 03-01-15/62242).

Первый чек пробивается на фактическую сумму полученной предоплаты с указанием равной ей стоимости предмета расчета (и суммы НДС, соответствующей полученной сумме предварительной оплаты). Т.е. в него включаются равные по величине реквизиты "сумма расчета" (тег 1020) и "сумма по чеку (БСО) предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей)" (тег 1215) (п. 1 Примечания к таблице 30 Приказа о форматах).

Значения реквизита "признак предмета расчета" приведены в Таблице 29 (Таблица 4).

Реквизит "признак предмета расчета" (тег 1212) в первом чеке - "ПЛАТЕЖ" или "П" (значение реквизита "10").

2.2. Чеки на зачет предоплаты.

В них реквизит "признак расчета" (тег 1054) одинаков с первым чеком и примет значение "ПРИХОД" (Таблица 25, Таблица 4).

Зачет предоплаты в счет фактически оказанных по итогам каждого месяца услуг по водоотведению будет в фискальных документах отражен следующим образом (применительно к рассматриваемым реквизитам) (смотрите п. 2 Описания кассового чека при реализации товара с использованием ФФД 1.1 вышеуказанного письма ФНС России от 20.02.2019 N ЕД-4-20/2929@):

- признак способа расчета (тег 1214) - "ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ" или "4" - может не включаться в кассовый чек (п. 16 Примечания к таблице 20 Приказа о форматах, Таблица 28);

- сумма расчета (тег 1020) и сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей)" (тег 1215) будут равны между собой и соответствовать стоимости фактически оказанных услуг по водоотведению, величина которых определена по итогам месяца (абзац 6 п. 1 Примечаний к Таблице 19) (отметим, что поскольку не используется реквизит "сумма по чеку наличными/безналичными" (теги 1031 и 1081), то указание признака расчета "приход" не свидетельствует о поступлении денежных средств - абзацы 1-2 п. 1 Примечаний к Таблице 19);

- признак предмета расчета (тег 1212) - "УСЛУГА" или "У" (значение реквизита "4") (Таблица 29).

Заметим, что высказанная точка зрения касательно значений реквизитов фискальных документов является нашим экспертным мнением, во избежание претензий со стороны налоговых органов рекомендуем обратиться за разъяснениями в Минфин России (п. 9 ст. 1.2 Закона о ККТ, п. 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации (утверждено постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 329)).

За получением разъяснений по вопросам о форматах и применении реквизитов кассовых чеков целесообразно обратиться в ФНС России - уполномоченному органу, утверждающему обязательные к использованию форматы фискальных документов (письма Минфина России от 19.12.2017 N 03-01-15/84982, от 05.12.2017 N 03-01-15/80814).

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться