Договор с самозанятым. Кто платить НДФЛ?

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ прошел контроль качества

Юридическое лицо, зарегистрированное в г. Москве, заключает договор подряда с физическим лицом, зарегистрированным в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Должно ли юридическое лицо выступить в качестве налогового агента и удержать НДФЛ? Нужно ли при заключении договора подряда между такими гражданином и юридическим лицом уплачивать страховые взносы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Организация, заключившая договор с лицом, зарегистрированным в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НПД), при выплате ему вознаграждения не признается:

• ни налоговым агентом (для целей исчисления НДФЛ);
• ни страхователем (для целей начисления страховых взносов).

Это правило не применяется в случаях:

• утраты самозанятым лицом своего статуса (и для целей исчисления НДФЛ, и для целей начисления страховых взносов);
• отсутствия у организации чека, который плательщик НПД обязан выдать организации-заказчику (для целей начисления страховых взносов).

Обоснование вывода:

Самозанятое лицо является самостоятельным плательщиком НПД и не признается плательщиком НДФЛ. Следовательно, на организацию, заключившую договор с указанным лицом, не возлагаются обязанности налогового агента (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

Не начисляются на сумму вознаграждения самозанятого лица и страховые взносы, при условии, что у организации будет в наличии чек, выданный таким лицом (второй абзац ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, письмо Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15357).

Исключением из этого правила является ситуация, когда самозанятое лицо в процессе исполнения договора утрачивает свой статус. В этом случае с указанной даты (даты снятия с регистрации в качестве самозанятого, даты превышения максимального дохода) организация-заказчик должна удержать с дохода физлица НДФЛ и страховые взносы (п. 10 письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).

В связи с этим рекомендуем уточнять статус самозанятого физлица на дату выплаты ему дохода. Сделать это можно на сайте ФНС России по адресу https://npd.nalog.ru/check-status. Для поиска нужно заполнить всего два поля: ИНН физлица и дату, на которую определяется статус.

Кроме того, с целью подтверждения правомерности неуплаты страховых взносов организации необходимо хранить полученные от самозанятых лиц чеки. Чек может храниться как в электронной форме, так и в распечатанном виде (п. 5 письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).

Документальное оформление

Расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у самозанятых лиц, являющихся налогоплательщиками НПД, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, при наличии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ. В случае отсутствия чека расходы не учитываются (части 8-10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Относительно возможности учета расходов на основании акта ФНС России разъяснила, что он может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя, например, при наличии предоплаты (п. 4 письма от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).

В письме ФНС России от 16.04.2019 N СД-4-3/7089@ разъяснено, что утрата физическим лицом права на применение НПД (или аннулирование налоговым органом его постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД) не является основанием для непризнания в составе расходов затрат, осуществленных (понесенных) покупателем (заказчиком), при условии наличия чека, подтверждающего оплату товаров (работ, услуг) и соответствующего требованиям ст. 14 Закона N 422-ФЗ.

Ознакомиться с особенностями заключения договоров с физлицами, применяющими НПД, можно в письме от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий