Продажа недвижимости при УСН в разных регионах. Какой налог следует заплатить и куда?

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

Организация (ООО) зарегистрирована в г. Севастополе. Основной вид деятельности - 71.20.7 "Деятельность по оценке условий труда". Работает на УСН (доходы минус расходы). По налогу на прибыль платит 10%. Также имеет два обособленных подразделения в г. Москве и в г. Волжском Волгоградской области.

При продаже недвижимости в г. Москве (юридическое лицо) в апреле какой налог (%) необходимо заплатить, куда и в какие сроки? При расчете базы для определения суммы налога можно ли сумму, полученную при продаже недвижимости, уменьшить на сумму риелторских услуг (имеются договор, счет, акт)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Признанные кассовым методом доходы от продажи в апреле 2019 года имущества (сделка произошла по месту нахождения обособленного подразделения) включаются организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, в ее налоговую базу. Исчисленный с применением установленной налоговой ставки 10% авансовый платеж за полугодие уплачивается по месту нахождения организации в срок не позднее 25.07.2019.

Организация при этом вправе уменьшить полученные доходы на выплату вознаграждений посреднику за оказанные риелторские услуги.

Обоснование вывода:

1. Порядок применения упрощенной системы налогообложения регламентирован главой 26.2 НК РФ.

В частности, налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - Налог), установлены ст. 346.20 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. На основании приведенной нормы на территории города федерального значения Севастополя установлены уменьшенные ставки налогов; в Вашем случае размер установленной налоговой ставки - 10% (п. 3 ч. 1.1 ст. 2 Закона г. Севастополя от 03.02.2015 N 110-ЗС) (смотрите также Налоги и сборы, зачисляемые в бюджет г. Севастополя и бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории г. Севастополя).

Поскольку именно организация названа налогоплательщиком Налога (п. 1 ст. 346.12 НК РФ), то в исчисляемую ею налоговую базу будут включены нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ) доходы и расходы в целом по юрлицу, включая и осуществленные обособленными подразделениями. Иными словами, доход, полученный от продажи недвижимости в апреле 2019 года, признается кассовым методом и участвует в формировании налоговой базы в целом (только по итогам продажи налог не уплачивается) (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Исчисленный с применением налоговой ставки 10% авансовый платеж за полугодие уплачивается не позднее 25.07.2019 (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Напомним, ранее исчисленные суммы авансовых платежей по Налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за год (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Уплата Налога и авансовых платежей по нему, а также предоставление налоговой отчетности производится по месту нахождения организации (п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Данное правило применяется независимо от того, имеет организация, применяющая УСН, обособленные подразделения или нет.

Поэтому, организация не уплачивает Налог (авансовые платежи по нему) по месту нахождения обособленных подразделений и не предоставляет налоговую декларацию по Налогу в налоговые органы по месту нахождения ее обособленных подразделений (смотрите также письмо Минфина России от 12.07.2005 N 03-11-04/2/22).

2. Закрытый перечень расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), на которые при исчислении налоговой базы можно уменьшить полученные доходы, не содержит непосредственно указанных в обращении "риэлторских услуг". В то же время в него включены расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому считаем, что организация, осуществляющая деятельность по оценке условий труда, по данному основанию вправе признать фактически оплаченные расходы по привлечению посредника-риелтора к продаже недвижимости, если они соответствуют указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ критериям (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ) (смотрите также материалы (1) и (2)).

Но не исключаем того, что налоговый орган не согласится этим, ведь нам при подготовке ответа встретились примеры споров с аналогичным основанием (смотрите также решение Арбитражного суда Ульяновской области от 01.09.2015 N А72-7933/2015, оставленное в этой части без изменения Одиннадцатым ААС в постановлении от 26.11.2015 N 11АП-14834/15).

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий