Аналитика / Налогообложение / Таблица изменений в НК РФ по налоговым проверкам и НДС

Таблица изменений в НК РФ по налоговым проверкам и НДС

Сравнение новой и старой редакции статей Налогового кодекса
24.08.2018
Российский налоговый портал

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Я хочу рассказать, какие поправки в налоговом законодательстве будут действовать именно с 30 августа и 3 сентября 2018 года.

Основанием для изменений стали:

– Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ;

– Федеральный закон от 29.07.2018 г. № 232-ФЗ.

1) Зачет переплаты в счет недоимки по другим налогам – теперь срок ограничен

В статью 78 (пункт 5) внесены изменения:

Было до 30 августа 2018 года

Станет с 30 августа 2018 года

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

Если у вас есть переплата по одному налогу, которая была образована более трех лет назад, то теперь ее не получится направить в счет погашения недоимки по другому налогу или пени. Ранее такого «трехлетнего» срока не существовало.

Блокировка расчетного счета из-за опоздания срока сдачи РСВ

В пункт 3.2 статьи 76 НК РФ внесены изменения:

Было до 30 августа 2018 года

Станет с 30 августа 2018 года

Решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.

В этом случае решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления этим налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.

В этом случае решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам).

3) Итоги рассмотрения материалов налоговой проверки – с 3 сентября 2018 года

В пункт 2 статьи 101 НК РФ внесено уточнение, которое поможет налогоплательщику ознакомиться с материалами налоговой проверки не «в день рассмотрения этих материалов» (как это зачастую бывало), а заранее.

Теперь лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе до рассмотрения материалов указанной проверки ознакомиться с материалами налоговой проверки.

4) Дополнение к акту налоговой проверки – с 3 сентября 2018 года

С 3 сентября при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля будет оформляться Дополнение к акту налоговой проверки.

Дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано в течение пятнадцати дней со дня окончания таких мероприятий.

Дополнение в течение пяти дней с даты этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка.

Основание – изменения в пункт 6.1 статьи 101 НК РФ.

5) Увеличен срок предоставления документов по конкретной сделке

Изменения коснулись пункта 5 статьи 93.1 НК РФ:

Было до 3 сентября 2018 года

Станет с 3 сентября 2018 года

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленный срок документов (информации), вправе продлить срок представления этих документов (информации).

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 240-ФЗ)

Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных пунктами 2 и 5 статьи 93 настоящего Кодекса. Указанное в абзаце втором настоящего пункта уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 93 настоящего Кодекса.

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных пунктами 2 и 5 статьи 93 настоящего Кодекса. Указанное в настоящем пункте уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 93 настоящего Кодекса.

Итак, если получено требование о представлении документов по какой-то конкретной сделке, то срок подготовки документов будет составлять десять дней.

6) Не нужно повторно предоставлять документы

Изменения коснулись пункта 5 статьи 93 НК РФ:

Было до 3 сентября 2018 года

Станет с 3 сентября 2018 года

В ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков) документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков), а также документы, представленные в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

Ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее, с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы (информация). Указанное в настоящем пункте уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи. Указанное ограничение не распространяется на случаи, если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Если вами получено требование, где сообщается по повторном предоставлении документов (которые вы ранее уже направляли в налоговый орган), то такие документы не надо собирать второй раз. Достаточно вам написать в ИФНС и приложить копию «сопроводительного» письма, когда вы сдавали пакет документов в первый раз.

7) Новый срок камеральной проверки декларации по НДС

Изменения коснулись пункта 2 статьи 88 НК РФ:

Было до 3 сентября 2018 года

Станет с 3 сентября 2018 года

Ранее абзацев не было

Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса).

Новый срок затронет те декларации, которые будут сдаваться после 3 сентября 2018 года.

8) Повторная проверка после сдачи уточненной декларации

Изменения коснулись пункта 10 статьи 89 НК РФ:

Было до 3 сентября 2018 года

Станет с 3 сентября 2018 года

…налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) – в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

…налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) – в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. Предметом такой повторной выездной налоговой проверки является правильность исчисления налога на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (увеличение убытка).