Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Последствия освобождения от НДС реализации макулатуры

Последствия освобождения от НДС реализации макулатуры

Компании на ОСН, которые в IV квартале 2016 г. сдают в макулатуру офисные отходы, должны знать, что с 1 октября реализация макулатуры не облагается НДСподп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ; п. 1 ст. 2 Закона от 02.06.2016 № 174-ФЗ. При этом не нужно восстанавливать входной НДС по ранее приобретенным бумаге, картону и т. п. Конечно же, при условии что компания ведет деятельность, облагаемую НДС

04.12.2017
Автор: Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант

Восстановление входного НДС

В чем суть проблемы

С вве­де­ни­ем в НК РФ новой нормы об осво­бож­де­нии от НДС ре­а­ли­за­ции ма­ку­ла­ту­ры воз­ни­ка­ет во­прос о вос­ста­нов­ле­нии вход­но­го НДС. Ведь по об­ще­му пра­ви­лу, если иму­ще­ство на­чи­на­ет ис­поль­зо­вать­ся в де­я­тель­но­сти, не об­ла­га­е­мой НДС, сумму вход­но­го на­ло­га, ранее пра­во­мер­но при­ня­тую к вы­че­ту, нужно вос­ста­но­вить и упла­тить в бюджет. По­это­му на­ло­го­ви­ки при про­ве­де­нии вы­езд­ной про­вер­ки могут по­тре­бо­вать вос­ста­нов­ле­ния при­ня­то­го к вы­че­ту НДС по при­об­ре­тен­ным бу­ма­ге, кар­то­ну, кни­гам (далее — ма­те­ри­а­лы), став­шим впо­след­ствии ма­ку­ла­ту­рой.

А можно ли поспорить?

ВНИМАНИЕ

Осво­бож­де­ние от НДС ре­а­ли­за­ции ма­ку­ла­ту­ры дей­ству­ет до конца 2018 г. И от­ка­зать­ся от этой льго­ты нельзя.

По на­ше­му мне­нию, вос­ста­нав­ли­вать НДС при сдаче ма­ку­ла­ту­ры не надо. Вот какие ар­гу­мен­ты можно при­ве­сти про­ве­ря­ю­щим, а по необ­хо­ди­мо­сти — и в суде.

АР­ГУ­МЕНТ 1. В п. 3 ст. 170 НК РФ опре­де­ле­ны слу­чаи, когда на­ло­го­пла­тель­щик обя­зан вос­ста­нав­ли­вать суммы НДС, ранее при­ня­тые к вы­че­ту. Речь в нем идет, в част­но­сти, о то­ва­рах, ко­то­рые в даль­ней­шем не ис­поль­зу­ют­ся в де­я­тель­но­сти, об­ла­га­е­мой НДС. Но ма­ку­ла­ту­ра — это не спе­ци­аль­но про­из­ве­ден­ный ком­па­ни­ей товар, а «бу­маж­ные и кар­тон­ные от­хо­ды про­из­вод­ства и по­треб­ле­ния, от­бра­ко­ван­ные и вы­шед­шие из упо­треб­ле­ния бу­ма­га, кар­тон, ти­по­граф­ские из­де­лия, де­ло­вые бу­ма­ги, в том числе до­ку­мен­ты с ис­тек­шим сро­ком хра­не­ния».

К при­ме­ру, ком­па­ния по­ку­па­ла бу­ма­гу для офис­ных нужд или вы­пи­сы­ва­ла спе­ци­а­ли­зи­ро­ван­ные жур­на­лы и га­зе­ты, ко­то­рые после ис­поль­зо­ва­ния по на­зна­че­нию за нена­доб­но­стью были сданы в ма­ку­ла­ту­ру. По­лу­ча­ет­ся, что эти ма­те­ри­а­лы при­об­ре­та­лись не с целью пе­ре­ра­бот­ки их в ма­ку­ла­ту­ру для даль­ней­шей ре­а­ли­за­ции, не под­ле­жа­щей об­ло­же­нию НДС. Они по­ку­па­лись для про­из­вод­ства про­дук­ции (вы­пол­не­ния работ, ока­за­ния услуг), то есть для об­ла­га­е­мой НДС де­я­тель­но­сти. А зна­чит, усло­вие для при­ме­не­ния на­ло­го­во­го вы­че­та по этим ма­те­ри­а­лам со­блю­дено.

АР­ГУ­МЕНТ 2. Чтобы вос­ста­но­вить налог, нужно знать сумму вход­но­го НДС, при­хо­дя­щу­ю­ся на ма­ку­ла­ту­ру. А в НК РФ по­ря­док опре­де­ле­ния та­ко­го НДС не преду­смот­рен. На­при­мер, ком­па­ния по­ку­па­ет некий товар, ко­то­рый по­сту­па­ет в кар­тон­ных ко­роб­ках. Эти ко­роб­ки яв­ля­ют­ся ра­зо­вой невоз­врат­ной тарой, сто­и­мость ко­то­рой была вклю­че­на в цену по­сту­пив­ше­го в ней товара. И при сдаче в ма­ку­ла­ту­ру таких кар­тон­ных от­хо­дов по ним невоз­мож­но рас­счи­тать сумму на­ло­га к вос­ста­нов­ле­нию.

По­сколь­ку офи­ци­аль­ных разъ­яс­не­ний на эту тему нет, мы за­да­ли во­прос о вос­ста­нов­ле­нии НДС при сдаче ма­ку­ла­ту­ры спе­ци­а­ли­стам ФНС. И вот что нам от­ве­ти­ли.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУ­МИН­СКАЯ Ольга Сер­ге­ев­на

Со­вет­ник го­су­дар­ствен­ной граж­дан­ской служ­бы РФ 2 клас­са

“При­нять к вы­че­ту вход­ной НДС по при­об­ре­тен­ным то­ва­рам (ра­бо­там, услу­гам) можно, если они пред­на­зна­че­ны для де­я­тель­но­сти, об­ла­га­е­мой НДС. В слу­чае если при­об­ре­тен­ные то­ва­ры, от­хо­ды ко­то­рых стали впо­след­ствии ма­ку­ла­ту­рой, были ис­поль­зо­ва­ны для об­ла­га­е­мых НДС опе­ра­ций, при ре­а­ли­за­ции ма­ку­ла­ту­ры вос­ста­нов­ле­ние вход­но­го НДС не про­из­во­дится”.

На­де­ем­ся, что такой же под­ход будут при­ме­нять и тер­ри­то­ри­аль­ные ин­спек­ции.

Отражение в декларации

ВНИМАНИЕ

Счет-фак­ту­ру при про­да­же ма­ку­ла­ту­ры те­перь можно не вы­пи­сы­вать.

Про­да­жу ма­ку­ла­ту­ры вам нужно от­ра­зить в раз­де­ле 7 де­кла­ра­ции по НДС. Что ка­са­ет­ся за­пол­не­ния графы 1 «Код опе­ра­ции», то в при­ло­же­нии № 1 к По­ряд­ку за­пол­не­ния де­кла­ра­ции не со­дер­жит­ся код для от­ра­же­ния опе­ра­ций по ре­а­ли­за­ции ма­ку­ла­ту­ры. По­это­му до вне­се­ния из­ме­не­ний в этот По­ря­док ФНС счи­та­ет воз­мож­ным ис­поль­зо­вать общий код, уста­нов­лен­ный для со­от­вет­ству­ю­щих опе­ра­ций, не об­ла­га­е­мых НДС. Так, для опе­ра­ций, осво­бож­ден­ных от НДС по ст. 149 НК РФ, преду­смот­рен общий код 1010200.

***

Осво­бож­де­ние от НДС ре­а­ли­за­ции ма­ку­ла­ту­ры не долж­но ска­зать­ся на необ­хо­ди­мо­сти ве­де­ния раз­дель­но­го учета НДС. По­сколь­ку доля рас­хо­дов на сдачу ма­ку­ла­ту­ры, ско­рее всего, не пре­вы­сит 5% общей ве­ли­чи­ны со­во­куп­ных рас­хо­дов ком­па­нии. Ведь сто­и­мость самой ма­ку­ла­ту­ры неве­ли­ка, как и раз­мер за­трат, свя­зан­ных с ее ре­а­ли­за­ци­ей (если такие были — к при­ме­ру, рас­хо­ды на пе­ре­воз­ку).

Главная Книга

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться