Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Новый учет расходов или налоговая служба будет проводить проверки по новым правилам?

Новый учет расходов или налоговая служба будет проводить проверки по новым правилам?

С 19 августа 2017 года вступила в силу новая статья Налогового кодекса

25.08.2017
Российский налоговый портал

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Если брать судебную практику (споры с налоговым органом), то примерно 80% всех дел – это споры по необоснованной налоговой выгоде, недобросовестным поставщикам, притворным сделкам. Арбитры, изучая материалы дела и принимая соответствующие решения, ссылались на Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 г. № 53, в пункте 3 которого было указано, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Стоит отметить, что сам ВАС РФ (он был объединен с Верховным судом) давно не существует, а вот его Постановление до сих пор работает.

Почему была введена новая статья и что теперь будет? Никаких новых правил по порядку учета расходов нет. Очень хорошо, что в Налоговом кодексе появилась отдельная статья, которая говорит о добросовестности и деловой цели. Теперь сам НК РФ говорит нам о том, что в ходе проверки инспектор должен доказать факт «умышленности» действий налогоплательщика. Но, при доказанности незаконных действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога, налоговые обязательства, возникшие в результате таких действий, корректируются в полном объеме.

Как пишет ФНС России в своем письме от 16.08.2017 г. № СА-4-7/16152@, пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т.п.

Положениями пункта 2 статьи 54.1 НК РФ четко предусмотрены условия, при одновременном соблюдении которых налогоплательщик вправе по имевшим место сделкам (операциям) уменьшить налоговую базу. К таким условиям относятся следующие обстоятельства:

1) Основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) Обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Как подчеркивает налоговая служба, Федеральным законом от 18.07.2017 г. № 163-ФЗ не предусмотрено оценочное понятие «непроявление должной осмотрительности». Формальные претензии к контрагентам (нарушение законодательства о налогах и сборах, подписание документов неустановленным лицом и т.п.) при отсутствии фактов, опровергающих реальность совершения заявленным налогоплательщиком контрагентом сделок и операций, не являются самостоятельным основанием для отказа в учете расходов и в налоговых вычетах по сделкам (операциям).

Положения пункта 2 статьи 54.1 Кодекса не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев.

Таким образом, налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ условий.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться