Надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ?

Обязанность по сдаче отчета по форме 6-НДФЛ возникает у компании в том случае, если она признается налоговым агентом. Федеральная налоговая служба в своем письме от 23.03.2016 г. № БС-4-11/4901 рассказывает о том, что доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в ст. 217 НК РФ, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.

Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у российских организаций, возникает в случае, если они в соответствии со ст. 226 НК РФ признаются налоговыми агентами.

Таким образом, если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

Но, если предприятие опасается, что налоговая служба приостановит операции на счету, лучше сдать нулевой отчет по форме 6-НДФЛ. Стоит заметить, что данные заполняются нарастающим итогом с начала года. Поэтому, если в первом квартале были выплаты зарплаты, а во втором нет, то за полугодие отчет в любом случае компания сдать обязана.

Рассмотрим некоторые сложные ситуации заполнения отчета 6-НДФЛ.

1) Как отражать доход в 6-НДФЛ, если компания арендует нежилое помещение у физического лица (не является предпринимателем). В данном случае организация выступает налоговым агентом и обязана платить НДФЛ. Когда нужно отражать в отчете суммы начисленной арендной платы?

На основании п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода в виде арендной платы – день выдачи (перечисления) денежных средств. То есть, начисление суммы арендной платы обязательно должно отразиться в разделе № 1 Расчета в том периоде, когда производится фактическая выплата денежных средств арендодателю.

2) Задолженность по зарплате – когда и какие суммы надо отразить в отчете 6-НДФЛ?

Обратимся к разъяснениям ФНС России в своем письме от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058.

Как пишет налоговая служба, работодатели обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом:

– по строке 100 указывается 31.03.2016;

– по строке 110 – 05.04.2016;

– по строке 120 – 06.04.2016;

– по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году. Например, заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016, в этом случае данная операция в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом:

– по строке 100 указывается 31.12.2015;

– по строке 110 – 12.01.2016;

– по строке 120 – 13.01.2016;

– по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

В случае если работнику сумма оплаты отпуска за март 2016 года выплачена 05.04.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:

– по строке 100 указывается 05.04.2016;

– по строке 110 – 05.04.2016;

– по строке 120 – 30.04.2016;

– по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

3) Выплата заработной платы раньше срока – особенности заполнения 6-НДФЛ.

Часто бывает так, что на работе заработная плата выплачивается в последний день месяца. Например, за март 2017 года работодатель выплатил 30 марта.

В строке 100 отчета 6-НДФЛ надо показать дату 31 марта. Почему? Как пишет ФНС России, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом), независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (основание: (письмо ФНС России от 16.05.2016 г. № БС-3-11/2169).

Заполнение 6-НДФЛ: зарплата, отпускные, больничные

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий