Аналитика / Налогообложение / Когда автомобиль не облагают налогом на имущество
Когда автомобиль не облагают налогом на имущество
Организацией в феврале 2015 года приобретен автомобиль со сроком эксплуатации 37 месяцев у сторонней организации, не являющейся по отношению к данной организации взаимозависимой. Автомобиль приобретен не в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц. Облагается ли налогом на имущество указанный автомобиль?
24.01.2017Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).
С 1 января 2015 года не признают объектами налогообложения по налогу на имущество объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу (Классификация основных средств, утв. пост. Правительства РФ от 01.01.2002 № 1; подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ; п. 55 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ (далее — Закон № 366-ФЗ)). При этом дата принятия объектов основных средств на учет значения не имеет (письма Минфина России от 16.07.2015 № 03-05-05-01/40829, ФНС России от 07.08.2015 № БС-4-11/13906@).
В данной ситуации для автомобиля, приобретенного в феврале 2015 года, установлен срок полезного использования 37 месяцев. Следовательно, согласно Классификации, такой автомобиль относят к третьей амортизационной группе.
По вопросу налогообложения движимого имущества, включенного в иные амортизационные группы, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве объектов основных средств, следует руководствоваться иной нормой (п. 25 ст. 381 НК РФ; письма Минфина России от 08.10.2015 № 03-05-05-01/57549, от 06.10.2015 № 03-05-05-01/57030, от 20.08.2015 № 03-05-05-01/48167, от 29.07.2015 № 03-05-05-01/43678). С 1 января 2015 года (п. 25 ст. 381 НК РФ; п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона № 366-ФЗ) организации освобождены от налога на имущество в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
- реорганизации или ликвидации юридических лиц;
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Таким образом, при соблюдении вышеперечисленных условий движимое имущество организации, принятое на учет после 1 января 2013 года, не подлежит налогообложению налогом на имущество (письма Минфина России от 16.12.2015 № 03-05-04-01/73730, от 13.05.2015 № 03-05-05-01/27322, от 18.03.2015 № 03-05-05-01/14636, ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/111).
Как следует из вопроса, в данной ситуации автомобиль приобретен в феврале 2015 года у лица, не являющегося взаимозависимым с налогоплательщиком. Также автомобиль приобретен не в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц. Следовательно, такой автомобиль не подлежит обложению налогом на имущество (письмо Минфина России от 14.07.2015 № 03-05-05-01/40374).
Темы: Налог на имущество организаций  
- 11.03.2024 УФНС: организациям надо сверить данные о транспорте и недвижимости до 15 марта
- 11.03.2024 УФНС: организациям надо сверить данные о транспорте и недвижимости до 15 марта
- 05.03.2024 В Севастополе застройщика жилья для сотрудников культурного кластера освободили от налогов
- 30.06.2023 С 1 января 2023 года перечисление сумм налогов (НДС, налога на прибыль, земельного, транспортного и налога на имущество) осуществляется в составе ЕНП вне зависимости от налогового периода, за который он начислен
- 29.05.2023 Льготы по налогу на имущество-2023: кому положены и как получить
- 29.12.2022 Следует ли восстановить НДС с остаточной стоимости капитального ремонта при переходе на УСН?
- 12.03.2024 Письмо ФНС России от 19.12.2023 г. № БС-4-21/15821@
- 12.02.2024 Письмо ФНС России от 07.02.2024 г. № БС-4-21/1315@
- 12.01.2024 Письмо ФНС России от 28.12.2023 г. № БС-3-21/17464@
Комментарии