Аналитика / Налогообложение / Пересмотр кадастровой стоимости в 2014 г.

Пересмотр кадастровой стоимости в 2014 г.

Какие правила существуют, если Вы пересматривали кадастровую стоимость земельного участка в 2014 году?

Посмотрим на положения НК РФ и Закона об оценочной деятельности
23.11.2016

Общие положения

В п. 1 ст. 390 НК РФ отмечается, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Согласно п. 2 ст. 66 Земельного Кодекса РФ, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Однако, земельный кодекс говорит о том, что в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (п. 3 ст. 66 ЗК РФ). Пункт 1 ст. 391 НК РФ говорит о том, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (календарный год). Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

Пересмотр кадастровой стоимости

Стоит учитывать, что Вы имеете полное право пересмотреть Вашу кадастровую стоимость и добиться утверждения ее в размере рыночной стоимости. Это делается или в комиссии при Росреестре по оспариванию кадастровой стоимости, или в суде.

На этот счет в п. 1 ст. 391 НК РФ сказано, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. В самой статье 24.18 Закона № 135-ФЗ сказано, что для оспаривания физическими лицами результатов определения кадастровой стоимости в суде предварительное обращение в комиссию не является обязательным (см. более подробно в данной статье, как происходит данная процедура).

Положения ст. 24.20 Закона № 135-ФЗ также говорят о действии пересмотренной кадастровой стоимости с 1 января того года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Статья 24.20 действует на сегодняшний момент в редакции Федерального закона от 21.07.2014 г. № 225-ФЗ, вступившего в законную силу 22.07.2014 г. В п. 8 ст. 3 Закона № 225-ФЗ сказано, что положения статьи 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (в редакции настоящего Федерального закона), устанавливающие порядок применения сведений о кадастровой стоимости, определенной решением комиссии или суда, подлежат применению к сведениям о кадастровой стоимости, установленной в результате рассмотрения заявлений о пересмотре кадастровой стоимости, поданных после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, а также заявлений о пересмотре кадастровой стоимости, поданных, но не рассмотренных комиссией или судом, арбитражным судом на день вступления в силу настоящего Федерального закона.

Иными словами, Закон № 225-ФЗ вступил в силу 22.07.2014, и чтобы Ваша кадастровая стоимость, равная рыночной, применялась с 1 января 2014 года, необходимо было подать заявление о пересмотре кадастровой стоимости после вступления в силу данного закона (2014 г.), либо необходимо, чтобы на день вступления его в силу заявление уже было подано, но еще не было рассмотрено.

Этот момент подтверждает и судебная практика: см. например Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.09.2016 г. по делу № А65-22834/2015:

«Судами установлено, что кадастровая стоимость спорных земельных участков в размере их рыночной стоимости была установлена вступившим в законную силу постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2014 по делу № А65-14963/2013 до введения в действие Закона № 225-ФЗ.

Учитывая, что на день вступления в силу Закона № 225-ФЗ заявление было рассмотрено судом, положения статьи 24.20 Закона об оценочной деятельности не подлежат применению при рассмотрении настоящего спора, следовательно, сведения о кадастровой стоимости, установленные постановлением апелляционного суда от 20.06.2014 г. по делу № А65-14963/2013, не могут применяться с 1 января 2014 года».

Налогоплательщикам следует учитывать данные положения при оспаривании своей кадастровой стоимости также и в 2015, 2016 и др. годах.