Отчет о финансовых результатах за 2016 год

О структуре бухгалтерского отчетного документа о финансовых результатах

Отчетный бухгалтерский документ, в котором отражаются финансовые результаты за 2016 год, компания должна подавать в две службы по месту регистрационного учета:

1. Налоговую.

2. Статистическую.

Подобный отчет за текущий 2016 год должен содержать в себе:

• информацию о балансе компании;

• отчетных сведений о финансовых результатах;

• несколько приложений – отчетах о движении денежных средств, об изменении капиталовложений, о целевом использовании финансов (некоторые бумаги нужно сдавать только в некоторых отдельно взятых случаях).

К бухгалтерским отчетам, в которых содержится информация о финансовых результатах, иногда прилагаются пояснения, которые оформляются в форме текста или таблицы. Обязательным является заключение аудиторов, которое подтвердит достоверность бухгалтерской документации – ФЗ, закон №402, статья 13, пункт 10.

Для некоммерческих компаний бухгалтерская отчетная документация за годовой период должна состоять из:

• баланса;

• отчетности о целевом применении финансов;

• приложений.

ИП подобных документов по бухгалтерии не сдают.

Для субъектов малого предпринимательства бухгалтерская отчетность оформляется в упрощенном варианте, который предполагает:

1. Включение показателей только по определенным группам без детализации отдельных моментов.

2. Проводится только наиболее важная информация, которая нужна для оценки финансового положения компании, а также результатов ее предпринимательской деятельности.

При отсутствии сведений (см. 2 пункт) заполняется бланк по балансу и отчет о финансовой результативности. Это подтверждают три документа:

• приказ №66н (пункт 6);

• письмо №03-02-07/1-80 Минфина (от 3 апреля 2012 г.);

• информация №ПЗ-3/2010 Минфина (пункт 17).

В какие сроки следует сдавать отчетную документацию о финансовых результатах компании (за текущий 2016 год)?

За годовой отчетный период бухгалтерские отчеты компания должна представлять в местное отделение налоговой службы на протяжении трех месяцев по его завершении – НК, статья №23, пункт 1, подпункт 5. Эти же сроки предусмотрены и для статистической службы – ФЗ, закон №402, статья 18, пункт 2. Это дата – 31 марта 2017 года.

Промежуточная бухгалтерская отчетность может составляться компанией для своих целей, но сдавать ее в какие-либо службы нет необходимости.

Скачать основные формы для бухгалтерских отчетов за 2016 год:

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

2. Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность

Упрощенная форма отчетности по бухгалтерии, которая отражает финансовую результативность компании

Форма для отчетности по финансовой результативности компании в упрощенном варианте размещена в приказе №66н, а именно в приложении 5. Такой вариант может быть использован только субъектами малого бизнеса.

В отличии от общепринятого варианта отчетной документации, упрощенная форма вмещает в себя укрупненные показатели, а сведения по ним должны приводится не только за текущий отчетный период, но и за предыдущий.

Построчная кодировка, такая же, как и для упрощенного баланса, указывается в добавочной графе согласно тому показателю, что имеет наибольшую удельную величину в составе укрупненного показателя – приказ №66н, пункт 5. Кодировка размещена в приложении к этому приказу.

Рассмотрим структуру укрупненных статей упрощенного варианта отчетности по финансовой результативности компании:

1. Выручка (данный показатель также есть и в документации общей формы).

2. Расходы по обычной предпринимательской деятельности – эта строка отражает суммарный показатель себестоимости продаж, расходов – коммерческого и управленческого типа.

3. Проценты к уплате.

4. Прочие доходы.

5. Прочие расходы.

6. Налоги на прибыль (доходы) – отражают результаты по налогообложению (сюда относят и налогообложение при «упрощенке»).

7. Чистая прибыль (убыток) – для расчета итогового цифрового показателя следует суммировать между собой показатели всех вышеперечисленных строк (отрицательные показатели следует не складывать между собой, а вычитать).

Как заполняется отчетный бланк о финансовых результатах (общая форма)?

Приказ №66н, а именно приложение №1 к нему, содержит общую форму отчета по финансовой результативности субъекта малого бизнеса. Но существует и его альтернативный вариант – упрощенная форма. Но субъекты малого бизнеса могут пользоваться и общей формой данного отчета.

Отчет о финансовой результативности компании должен содержать информационные сведения не только за текущий 2016 год, но и за предыдущие отчетные периоды.

Графа №1 – «Пояснения» содержит номер данного пояснения к определенной строке, размещенной в этом отчете (компании, занимающиеся малым бизнесом, могут подобные пояснения не писать, а в пустых ячейках проставляют прочерки).

Графа №3 добавляется самостоятельно, в ней указывают следующую кодировку строк:

• С2110 (доходы от общепринятых видов, то есть выручка от продажи продукции, выполненные работы или предоставленные услуги – без учета акцизов, НДС);

• С2120 (себестоимость проданной продукции/товаров, цифровой показатель с отрицательным знаком заключается в скобки, так как участвует в подсчетах итоговых результатов);

• С2100 (цифровой показатель суммы валовой прибыли – это разница между показателями: С2110-С2120);

• С2210 (показатели коммерческих расходов);

• С2220 (управленческие расходы);

• С2200 (цифровой показатель финансового результата от реализации продукции – суммарная величина показателей строк: С2100+С2210+С2220, если он имеет отрицательный показатель, то компания получила убыток);

• С2310 (величина доходов, которые обусловлены участием в уставных капиталах иных компаний – дивиденды по акциям, и совместной работой, но при условии, что они не признаны основными);

• С2320 (цифровой показатель объединенных сумм по процентам, полученным компанией во время отчетного периода по облигациям, депозитам и т. д., что выданы по кредитам);

• С2330 (цифровой показатель сумм процентов, что начислялись к выплате по собственным облигациям/векселям, по взятым кредитным займам – записывается в скобках);

• С2340 и С2350 (иные доходы/расходы, что не вошли в другие строки);

• С2300 (цифровой показатель суммы: от С2200 до С2350 – расходы должны записываться с минусом);

• С2410 – С2450 (показатели налога на прибыль) – для «упрощенки» в этих строках нужно ставить прочерки;

• С2460 (величина налога, уплачиваемого при «упрощенке», в том числе пени/штрафы, которые начислялись при нарушениях налоговых режимов);

• С2400 (цифровой показатель чистой прибыли либо убытка за отчетный годовой период – при «упрощенке» это показатель прибыли с учетом вычета, начисленного единого налогового показателя) – совпадает с цифровым показателем раздела №3 (пассива бухбалланса за отчетный годовой период) нераспределенной прибыли.

Последующие строки содержат справочные сведения:

1. С2510 (цифровой показатель результата от переоценивания внеоборотных активов компании, к нему относятся изменения добавочного капитала за отчетный годовой период), при этом показатели сумм дооценки/уценки основных средств, а также нематериальных активов, что относятся к финансовым результатам по прочим доходам (С2340) или расходам (С2350);

2. С2520 (показатель по результату от других финансовых операций, что не включаются в чистую прибыль или убытки);

3. С2500 (совокупный показатель финансовых результатов за отчетный период: С2400+С2510+С2520);

4. С2900 (величина прибыли, которая причитается за отчетный период владельцам акций обычного типа), показатель рассчитывается по следующей формуле:

При этом средневзвешенным числом будет результат от деления общего количества акций компании, что находятся в обращении на начало каждого месяца, на количество месяцев в отчетном периоде:

• С2910 (разводненная прибыль/убыток на одну акцию), расчет производится по следующей формуле:

Данные показатели записывают те акционеры, что имеют конвертируемые ценные бумаги.

Контрольная схема, которая помогает просчитать основные показатели данного отчета (при этом Дт означает дебетовый оборот за отчетный период, а Кт – кредитовый оборот):

• С2110=Кт90 субсчет «Выручка» минус Дт 90 субсчетов «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины»;

• С2120=(Дт90 субсчет «Себестоимость продажи» в корреспонденции счетов 20, 41, 43, 45);

• С2100=С2110+С2120;

• С2210=(Дт90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44);

• С2220=(Дт90 субсчет «Себестоимость продаж»в корреспонденции со счетом 26);

• С2200=сумма показателей от С2100 до С2220;

• С2310=Кт91субсчет «Прочие доходы» в сумме прибыли от участия в доле;

• С2320=Кт91 субсчет «Прочие доходы» в сумме с процентами к получению;

• С2330=(Дт91 субсчет «Прочие расходы» в сумме к процентам к уплате);

• С2340=Кт91 субсчет «Прочие доходы» минус проценты к получению;

• С2350=(Дт91 субсчет «Прочие расходы» минус процент к уплате);

• С2300=сумма строк от С2200 до С2350 (убыток указывается в скобках);

• С2460=(Дт99 от части налога, что взимается при «упрощенке»).

Как правильно оформлять отчетную документацию о финансовых результатах (для общей и упрощенной формы): пример

Наши специалисты подготовили два примера форм – общей и упрощенной, в которых приводятся одни и те же показатели.

ООО «Надежда» прошло процедуру госрегистрации в текущем 2016 году, согласно которой бухгалтерия ведется по «упрощенке». Сотрудник бухгалтерии заполнил сразу два отчета о финансовых результатах компании – по общей и упрощенной форме. Обе формы содержат следующую информацию:

1. Строка «за_20_г.» отчетный период – это текущий 2016 год.

2. Вписаны общие реквизиты ООО «Надежда».

3. Вычеркнута единица измерения, не применяемая в расчетах.

4. Проставлена дата заполнения формы.

5. Прописана соответствующая кодировка.

6. В последней графе проставлены «-», так как компания прошла регистрацию только в этом году.

Отличительные нюансы заполнения данных форм:

• графа№1 содержит «-» (пояснений к отчету нет);

• графа№3 – вписана кодировка строк;

• графа№4 заполнена на основании следующих данных:

• С2110 = 427 (выручка от продажи продукции/проведенных работ/оказанных услуг);

• С2120 =(-186) - показатель себестоимости продаж;

• С2100 = С2110-С2120= 241 (валовая прибыль/убыток);

• С2210 = 43 (коммерческие расходы);

• С2220 = 22(управленческие расходы);

• С2200=176 (241-43-22) – прибыль или убыток от продаж;

• С2300=176 (дублируется С2200) – прибыль или убыток до выплаты налогов;

• С2460 = (26) – показатель суммы начисленного налога по УСН;

• С2400 =176 (это показатель С2300)-26 (это показатель С2460)=150.

Справочная часть формы:

• С2500=150 (совокупный показатель финансового результата за годовой отчетный период);

• во всех остальных строках графы №4 «-».

Заполнение граф №2 и №3:

• графа №2 добавлена дополнительно с целью отражения построчной кодировки;

• графа №3 содержит соответствующие цифровые значения.

Продолжение:

• С2110 = 427 (выручка);

• С2120 = 186+43+22=251 (себестоимость);

• С2460=26 (налог по УСН);

• С2400=427-251-26=150.

В остальных строках стоят «-».

Внимательно просмотрите готовые образцы заполнения обеих форм:

Файлы для скачивания

• 0710099.xls (480Kb)
• BUH__UPR.xls (94Kb)

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий