Аналитика / Налогообложение / Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2017 года

Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2017 года

В данной статье будут рассмотрены вопросы относительно авансовых платежей (АП) по УСН за первый квартал 2017г., а именно соответствующие формулы и примеры расчетов, ПП по объектам «доходы» (Д), «доходы-расходы» (Д-Р)
13.10.2016

Сроки уплаты по АП по УСН в 2017г.

АП по УСН должен быть уплачен всеми упрощенцами – компаниями/фирмами/ИП. При этом порядок расчета данного показателя отличается для объектов «Д» и «Д - Р». Что касается сроков, то АП по УСН за первый квартал 2017г. должны уплачиваться до 25.04.2017г. включительно.

АП по УСН по объекту «Д - Р»

В первую очередь следует заняться определением налоговой базы, а именно из полученных доходов следует вычесть все учтенные расходы. Данные показатели рассчитываются исключительно за первый квартал 2017г.

Сумма доходов берется при этом из раздела №1 КУДиР. Она будет прописана в итоговой строке за отчетный период графы №4.

Не следует также забывать, что «упрощенцам» следует учитывать в налоговой базе сумму доходов от реализации, а также внереализационных доходов, которые были перечислены в статьях №249, №250 НК РФ.

Те поступления, которые перечислены в статье №251 НК РФ, а также сумма доходов, облагаемых налогом на прибыль, НДФЛ по ставкам, ранее указанным в статье №284 пункте 3,4, и статье №224 пункте 2,4,5 НК РФ, отражать не следует.

Расходы, на сумму которых уменьшаются доходы, должны соответствовать итоговому показателю графы №5 раздела №1 Книга за соответствующий отчетный период. При УСН должны признаваться исключительно те затраты, которые были перечислены в статье №346.16 пункте 1 НК РФ и соответствуют критериям, предусмотренным статьей №252 пунктом 1 НК РФ. Кроме всего прочего, их следует оплатить и осуществить на основании статьи №346.17 пункта 2 НК РФ.

Эксперты также советуют быть внимательными в данном вопросе, так как некоторые виды расходов могут быть списаны только после выполнения по ним определенных условий, которые предусмотрены статьей №346.17 пунктом 2 НК РФ. К примеру, покупная стоимость товаров может быть включена в налоговую базу после ее оплаты и реализации тому или иному покупателю.

После подсчета налоговой базы следует умножить полученное число на ставку налога. Здесь нужно выбрать подходящую ставку для той или иной организации/фирмы/ИП:

При «Д - Р» - 15%.
При «Д» - 6%.

Но стоит учесть, что данные показатели могут быть пониженными властями субъектов РФ вплоть до 5% и 1% соответственно. Так, 71 регион снизил ставку в 2017г.

АП по УСН за первый квартал рассчитывается по такой формуле:

Расчет АП за первый квартал 2017г. при объекте «Д - Р» (пример)

ООО «Солнце» применяет систему УСН с объектом «Д - Р» (ставка налога - 15%). Сумма доходов от реализации за первый квартал 2017г. составляет 900 тыс.руб., а учитываемых расходов – 400 тыс.руб. За первый квартал внереализационных доходов не было. Следует определить налоговую базу за первый квартал.

Так, она равна сумме в 500 тыс.руб. (900 тыс.руб. – 800 тыс.руб.). Данную сумму следует перемножить на ставку налога: (500 тыс.руб. х 15%) = 75 тыс.руб. По результатам расчета АП за первый квартал составляет 75 тыс.руб.

АП по УСН по объекту «Д»

Перед тем, как начать вести подсчеты по налогу, следует определить размер налоговой базы. Для этого суммируется нарастающим результатом величина доходов, полученных с начала отчетного года. Показатель берется из раздела №1 КУДиР – он является итоговым значением за отчетный (налоговый) период по графе №4.

Эксперты напоминают, что «упрощенцам» следует учитывать в налоговой базе доходы от реализации, а также внереализационные доходы, предусмотренные статьями №249, №250 НК РФ. Поступления, которые были перечислены в статье №251 НК РФ, доходы, облагаемые налогом на прибыль, а также НДФЛ по ставкам в Книге отражать не нужно.

Величина облагаемых доходов умножается на соответствующую ставку налога.

АП по УСН за первый квартал рассчитывается по такой формуле:

«Упрощенцам» при объекте «Д» можно уменьшать «упрощенный» налог на налоговый вычет. В него следует включить пособия по причине временной нетрудоспособности, которые были выданы за счет средств работодателя, а также начисленные/уплаченные страховые взносы (СВ) в отчетном периоде:

СВ на пенсионное страхование обязательного характера.
СВ на соцстрахование обязательного характера по причине временной нетрудоспособности/материнства.
СВ на соцстрахование обязательного характера по причине несчастных случаев на производстве/профессиональных заболеваний
СВ на медстрахование обязательного характера.

Кроме всего прочего, величину «упрощенного» налога можно основательно уменьшать на платежи согласно договорам добровольного личного страхования в пользу сотрудников по причине их временной нетрудоспособности (исключение составляют несчастные случаи, произошедшие на производстве, а также профзаболевания).

Величину «упрощенного» налога (АП) можно уменьшать до 50% включительно по всем основаниям. Но установленные рамки не распространяются на ИП, не имеющих наемных работников, не выплачивающих вознаграждения иным физическим лицам и платящих страховые взносы исключительно за себя в размере, которые определяются исходя из стоимости страхового года. Им позволено уменьшать АП полностью на всю сумму перечисленных страховых взносов.

Расчет АП за первый квартал 2017г. при объекте «Д» (пример)

ООО «Солнце» находится на УСН, имеет объект налогообложения «Д». Ставка налога установлена на уровне 6%.

Исходные данные:

Сумма доходов от реализации за первый квартал – 900тыс.руб.
Взносы, которые были уплачена в пределах начисленных сумм за первый квартал – 30 тыс.руб.
Сумма внереализационных доходов в установленный период не поступала, платежи по социальным пособиям не осуществлялась.

Произведем расчет аванса по следующей формуле, которая приведена выше в статье. Первоначально рассчитываем налог (900 тыс.руб. Х 6%) = 54 тыс.руб.

АП за первый квартал 2017г. без учета взносов составляет: (54 тыс.руб. – 30 тыс.руб.) = 24 тыс.руб.