Аналитика / Налогообложение / Изменения по УСН в 2017 году
Изменения по УСН в 2017 году
Минфин России разрабатывает проект изменений в главу 26.2 Налогового кодекса. Он предусматривает повышение лимитов УСН. Поправки позволят большему числу организаций и предпринимателей переходить на упрощенную систему налогообложения, а тем, кто уже применяет УСН – не слететь со спецрежима.
16.06.2016Рассмотрим планируемые поправки подробнее.
1. Лимит для перехода: изменения по УСН с 2017 года
Чтобы работать на УСН необходимо соблюдение порогового значения доходов по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление для перехода на спецрежим. Если законопроект будет принят в этом году в текущей версии, то после 1 октября 2016 года при подаче заявления о переходе с 2017 года на УСН необходимо ориентироваться на новый лимит – 90 млн. рублей. При этом умножать лимит на коэффициент-дефлятор не нужно: ежегодная индексация приостанавливается до 1 января 2020 года.
Для сравнения приведем расчет лимита для перехода на УСН с 2017 года, если законодатели не утвердят поправки.
45 000 000 руб. × 1,329 = 59 805 000 руб.,
где: 45 000 000 руб. – действующий лимит (п.2 ст.346.12 НК);
1,329 – коэффициент-дефлятор на 2016 год.
Из расчета видно, что повышение составляет более 30 млн. рублей.
Чтобы посчитать, укладываются ли доходы компании в лимит, нужно сложить выручку от реализации с внереализационными доходами компании. НДС и акцизы в расчете не участвуют.
Кроме того, не нужно брать дивиденды, проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также доходы от вмененной деятельности.
Пример
ООО «Весна» осуществляет два вида деятельности: оптовую торговлю и грузоперевозки двумя машинами. По грузоперевозкам ООО платит ЕНВД. По итогам 9 месяцев 2016 года:
выручка от торговли без НДС – 57 000 000 руб.
выручка от грузоперевозок – 25 000 000 руб.
внереализационные доходы – 6 000 000 руб.
Так как учитываемые доходы составляют 63 000 000 руб. (57 000 000 руб. + 6 000 000 руб.), ООО «Весна» сможет перейти на УСН с 2017 года только если указанные выше изменения в Налоговый кодекс будут приняты.
Для ИП ничего не меняется: они по-прежнему не обязаны соблюдать лимит для перехода.
2. Лимит для применения: изменения по УСН с 2017 года
Пересмотрена планка доходов, при превышении которой упрощенщики утрачивают право применять льготный режим. Новый лимит – 120 млн. рублей. Однако его нужно будет использовать для доходов 2017 года. В 2016 году налогоплательщики на УСН должны продолжать контролировать свои доходы, ориентируясь на лимит в 79 740 000 руб.
60 000 000 руб. × 1,329 = 79 740 000 руб.
где: 60 000 000 руб. – действующий лимит (п.4 ст.346.13 НК);
1,329 – коэффициент-дефлятор на 2016 год.
Лимит для применения УСН должны соблюдать как организации, так и предприниматели.
3. Лимит по основным средствам: изменения по УСН с 2017 года
В Налоговом кодексе лимит по основным средствам остался на прежнем уровне – 100 млн. рублей (п.3 ст.346.12 НК). Вместе с тем у регионов появилось право увеличивать его до 150 млн. рублей для отдельных видов деятельности.
Напомним, что предельный размер стоимости основных средств нужен когда:
- определяют право перейти на УСН;
- отслеживают право в дальнейшем применять УСН.
И если в первом случае лимит необходим только организациям (подп.16 п.3 ст. 346.12 НК), то во втором случае – организациям и предпринимателям (Письмо Минфина от 20.01.16 г. № 03-11-11/1656).
Надо сказать, что в первоначальном виде проект содержал предложения продлить действие системы налогообложения в виде ЕНВД только для юрлиц до 31 декабря 2020 года, с постепенным сокращением сферы его применения. Однако в текущей версии этого нет.
Добавим еще о некоторых общих для всех налогоплательщиков изменениях с 2017 года:
- Администрирование страховых взносов будет снова осуществлять ФНС (кроме взносов на «травматизм»). При этом взносы объединят в один сбор, и в связи с этим Налоговый кодекс пополнится новой главой.
- В 2017 году онлайн-кассы станут обязательными для всех юрлиц и ИП, работающих с населением, кроме тех, кому разрешено не применять ККТ (к примеру, ИП на ЕНВД или патенте и др.) С ними будут решать вопрос в 2018 году.
- С 2017 года обещают переход на электронные больничные, которые врачи будут передавать прямо в ФСС, а фонд будет перечислять деньги напрямую гражданам. Таким образом, сегодняшняя цепочка врач-работодатель-фонд-работодатель-работник станет короче.
Комментарии