Аналитика / Налогообложение / Расчет налога на имущество

Расчет налога на имущество

Правила уплаты налога на имущество индивидуальными предпринимателями и компаниями значительно различаются. Так, ИП сами налог не рассчитывают. Они уплачивают его на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 1 ст. 408 НК РФ). В частности, первый платеж за 2015 год им придется сделать в срок не позднее 1 октября 2016 года (ст. 409 НК РФ). Какую-либо отчетность (декларацию) по налогу бизнесменам сдавать не надо
15.02.2016

А вот организации обязаны самостоятельно считать налог на имущество и подавать декларации по этому налогу. Сумма налога по итогам года рассчитывается по следующей формуле:

Налог на имущество исходя из кадастровой стоимости за год

Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года

Ставка налога

Перечислять налог за год надо в сроки, установленные законом субъекта РФ (п. 3 ст. 383 НК РФ).

Кроме того, если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество, то вам придется считать еще и авансовые платежи по данному налогу по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев 2015 года (п. 2 и3 ст. 379 НК РФ). А также представлять в налоговую инспекцию авансовые расчеты. Вычисляются авансовые платежи по формуле:

Авансовый платеж по налогу на имущество исходя из его кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года

Ставка налога

Тогда по результатам года перечисляйте годовую сумму налога за минусом авансовых платежей.

Если вы владеете отдельным помещением, а кадастровая стоимость установлена для всего здания, кадастровую стоимость помещения определите пропорционально доле площади вашего помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ). В этом случае авансовый платеж рассчитайте так:

Авансовый платеж по налогу на имущество с части здания

Площадь помещения

Общая площадь здания, в котором находится помещение

Кадастровая стоимость здания на 1 января текущего года

Ставка налога

Пример. Расчет авансового платежа по налогу на имущество организаций

ООО «Успех» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Общество имеет в собственности помещение площадью 75 кв. м, зарегистрированное в Московской области и расположенное в торговом центре общей площадью 3000 кв. м. В соответствии с Законом Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ и распоряжением Мособлимущества от 19.12.2014 № 12ВР-1559эта недвижимость облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости. Ставка налога — 1,5%. Кадастровая стоимость здания равна 35 млн. руб.

Авансовый платеж по налогу на имущество за I квартал составляет 3281 руб. (75 кв. м : 3000 кв. м) × 35 000 000 руб. × 1,5% : 4.

В соответствии с региональным законом эту сумму ООО «Успех» перечислило в бюджет не позднее 30 апреля 2015 года.

Что касается отчетности по налогу, то представляйте ее в ИФНС в следующие сроки. Декларацию за год сдайте не позднее 30 марта года, следующего за отчетным годом (п. 3 ст. 386 НК РФ). То есть за 2015 год отправьте отчетность в инспекцию до 30 марта 2016 года включительно. А расчеты авансовых платежей — не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). В 2015 году сроки следующие: не позднее 30 апреля, не позднее 30 июня, не позднее 30 октября. Формы налоговой декларации и налогового расчета утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. В частности, в них вам нужно будет заполнить титульный лист, разделы 1 и 3. О том, как оформить декларацию и расчеты по налогу на имущество, мы рассказали во второй части издания. Там же вы можете ознакомиться с формой декларации подробнее.

Журнал Упрощенка