Аналитика / Налогообложение / Сводные счета-фактуры по физлицам и у экспедиторов

Сводные счета-фактуры по физлицам и у экспедиторов

При заполнении книги покупок и книги продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур все еще остаются вопросы. Они связаны с нетипичными ситуациями, в том числе применительно к сводным счетам-фактурам. По разъяснениям финансового ведомства, при реализации покупателям - физическим лицам можно составлять один счет-фактуру на все такие операции за налоговый период (письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-09/14382). А вот нюансы заполнения реквизитов покупателя и регистрации такого счета-фактуры в книге продаж остались «за кадром» разъяснений. Продолжают поступать и вопросы от экспедиторов по регистрации сводных счетов-фактур. Ответить на них мы попросили Круглову Евгению Анатольевну, начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России
04.09.2015
Автор: Евгения Анатольевна Круглова, начальник Управления налогообложения юридических лиц ФНС России

Евгения Анатольевна, расскажите, пожалуйста, о порядке заполнения и проверки деклараций по НДС. В расширенной декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) в Разделе 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» по строке 100 согласно порядку заполнения налоговой декларации надо указывать ИНН/КПП покупателя. Какие данные в этом пункте должна указать организация, которая продает товары (выполняет работы, оказывает услуги) физическим лицам при оформлении сводного счета-фактуры на общую сумму реализации за налоговый период?

При продаже товаров/работ/услуг физическим лицам и оформлении сводного счета-фактуры на общую сумму реализации за налоговый период в расширенной декларации по НДС в графе 3 Раздела 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» (в строке «ИНН/КПП покупателя») ставится прочерк.

Много проблем ожидается по посреднической деятельности, особенно по экспедиторской. В свете расширенной декларации по НДС с 2015 года у компаний, которые работают с экспедиторами на условиях вознаграждения и возмещения расходов, могут возникнуть проблемы с подтверждением вычетов. Ведь сводный счет-фактуру на возмещаемые расходы клиент отражает у себя в книге покупок. Но у экспедитора данный счет-фактура в книге продаж не регистрируется. Как правильно отразить экспедитору сводный счет-фактуру и входящие документы от организаций, которые фактически оказывали услуги (выполняли работы)?

Экспедитор - налогоплательщик НДС в случае выставления и (или) получения им счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица и определяющий налоговую базу по НДС как сумму вознаграждения по договору транспортной экспедиции обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Для отражения сведений о посреднической деятельности в журнале учета счетов-фактур отведены специальные графы. Сведения из журнала полученных и выставленных счетов-фактур отражаются в Разделах 10, 11 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Актуальная бухгалтерия