Аналитика / Налогообложение / Особенности определения базы по налогу на имущество

Особенности определения базы по налогу на имущество

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется для некоторых объектов недвижимости как их кадастровая стоимость с учетом особенностей согласно п. 1 ст. 378.2 НК РФ
21.08.2015
Автор: Алексей Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России

Все зависит от вида имущества

Субъекты РФ могут своими законами устанавливать особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с главой 30 Налогового кодекса (п. 2 ст. 372 НК РФ). К таким объектам относится и недвижимое имущество, по которому налоговая база определяется исходя из его кадастровой стоимости (подп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

1. административно-деловые, торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2. нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3. жилые дома и жилые помещения, учитываемые на балансе не в качестве объектов основных средств, а, например, как товары или готовая продукция в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ составляет на соответствующий налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств, в такой перечень не включаются.

При этом жилые дома и жилые помещения российских организаций будут облагаться налогом по кадастровой стоимости только при условии, что такой закон субъектом РФ принят и в нем есть упоминание или отсылочная норма о том, что такие объекты облагаются по кадастровой стоимости. Если они в законе не указаны, то и налогом не облагаются.

Если же субъект РФ вовсе не принял закон, то объекты, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, облагаются налогом исходя из их среднегодовой стоимости, а жилые дома и жилые помещения (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ) налогом на имущество не облагаются.