Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Транспортный налог на дорогие автомобили

Транспортный налог на дорогие автомобили

Транспортный налог на дорогие автомобили (ценой от 3 млн. рублей) рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов. Средняя стоимость такого автомобиля для целей расчета транспортного налога определяется Минпромторгом России исходя из розничных цен, представленных производителем или указанных в российских, а также зарубежных каталогах

19.08.2015
Автор: Елена Подлипалина, аттестованный профессиональный бухгалтер

Порядок исчисления транспортного налога в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 миллионов рублей изменился с 2014 года (Федеральный закон от 23.07.2013 № 214-ФЗ). Компании должны рассчитывать налог с учетом повышающих коэффициентов (п. 2 ст. 362 НК РФ; письма Минфина России от 11.06.2014 № 03-05-04-01/28303, ФНС России от 07.07.2014 №БС-4-11/13195@). Они применяются как к новым машинам, так и к подержанным. В зависимости от средней стоимости транспортного средства и года его выпуска коэффициент будет варьироваться в значениях от 1,1 до 3.

Отметим, что даже если компания приобрела автомобиль стоимостью менее 3 миллионов рублей, но он включен в «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей» (далее - Перечень), то при расчете транспортного налога фирма должна учитывать повышающий коэффициент. Это связано с тем, что на сегодняшний день основанием для уплаты налога по повышенной ставке является включение автомобиля в Перечень, а не стоимость покупки.

Средняя стоимость автомобиля для целей расчета транспортного налога

Среднюю стоимость легковых автомобилей для целей расчета транспортного налога с повышающим коэффициентом определяет Минпромторг России. Ведомство ежегодно не позднее 1 марта должно размещать на своем сайте указанный вышеПеречень.

Кроме того, Минпромторг России утвердил Порядок (Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 НК РФ, утв. приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316 (далее - Порядок)), в котором представлены формулы расчета средней стоимости легковых автомобилей. Рассмотрим эти формулы.

Сложение розничных цен, рекомендованных производителем

Как правило, среднюю стоимость базовой версии легкового автомобиля определенной марки, модели и года выпуска Минпромторг России рассчитывает путем сложения рекомендованных производителем (его уполномоченным лицом) розничных цен по состоянию на 1 июля и 1 декабря соответствующего налогового периода и деления полученной суммы на 2 (абз. 3 п. 3 Порядка):

где Cпр - средняя стоимость автомобиля;

Р1 - рекомендованная производителем (его уполномоченным лицом) розничная цена по состоянию на 1 июля соответствующего налогового периода по уплате транспортного налога;

Р2 - рекомендованная производителем (его уполномоченным лицом) розничная цена по состоянию на 1 декабря соответствующего налогового периода по уплате транспортного налога.

Запрашиваемая у производителя (его уполномоченного лица) информация должна быть предоставлена ведомству не позднее 1 июля и 1 декабря соответственно.

Описанное выше правило расчета средней стоимости легковых автомобилей применимо для тех случаев, когда производитель зарубежной марки или его уполномоченное лицо представлены на территории России.

ПРИМЕР 1

Компания, расположенная в г. Москве, приобрела автомобиль Audi S8 2014 г. выпуска мощностью двигателя 520 л.с. за 5 700 000 руб. Фирма зарегистрировала машину в ГИБДД.

Законом г. Москвы (Закон г. Москвы от 09.07.2008 № 33) для легкового автомобиля, мощность двигателя которого превышает 250 л.с., установлена ставка транспортного налога в размере 150 руб. за «лошадь». Отчетные периоды по налогу не установлены. Автомобиль Audi S8 поименован в Перечне.

Предположим, что по данным Минпромторга России, полученным от автопроизводителя, рекомендованная розничная цена указанного автомобиля на 01.07.2015 составляет 5 500 000 руб., а на 01.12.2015 - 5 100 000 руб. Тогда средняя стоимость автомобиля составит:

(5 500 000 руб. + 5 100 000 руб.) : 2 = 5 300 000 руб.

Так как стоимость приобретения транспортного средства 5 700 000 руб. и оно указано в Перечне, при расчете транспортного налога по данному автомобилю необходимо применить повышающий коэффициент 2. Сумма транспортного налога за 2015 г. составит:

520 л.с. х 150 руб. х 2 = 156 000 руб.

Расчет средней стоимости автомобиля по цене каталога

Если производитель или его уполномоченное лицо не представлены на территории России или данные о рекомендованной розничной цене не представлены производителем или его уполномоченным лицом, применяется другая формула.

Средняя стоимость базовой версии легкового автомобиля определенной марки, модели и года выпуска может быть определена Минпромторгом России исходя из розничных цен, указанных в российских каталогах (например, ФГУП «НАМИ», «Прайс-Н» и т.д.).

Средняя стоимость в данном случае рассчитывается путем сложения максимальной и минимальной розничной цены нового транспортного средства на 31 декабря соответствующего налогового периода и деления полученной суммы на 2 (п. 4 Порядка):

где Cк  - средняя стоимость автомобиля;

Pcr max  - максимальная цена продажи автомобиля на территории РФ по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода по данным каталогов;

Pcr min - минимальная цена продажи автомобиля на территории РФ по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода по данным каталогов.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что производитель автомобиля Audi S8 не представил в Минпромторг России информацию о рекомендованных розничных ценах на 01.07.2015 и 01.12.2015. В связи с этим Минпромторг России указал в Перечне информацию о розничных ценах на данный легковой автомобиль на 31.12.2015 из российских каталогов:

- минимальная цена - 500 000 руб.;

- максимальная цена - 700 000 руб.

Средняя стоимость автомобиля по данным Минпромторга России составит:

(4 500 000 руб. + 5 700 000 руб.) : 2 = 5 100 000 руб.

Так как стоимость приобретения транспортного средства 5 700 000 руб. и оно указано в Перечне, при расчете транспортного налога по данному автомобилю необходимо применить повышающий коэффициент 2. Сумма транспортного налога за 2015 г. составит:

520 л.с. х 150 руб. х 2 = 156 000 руб.

Кроме того, Минпромторг России при определении средней стоимости легковых автомобилей может воспользоваться данными из каталогов иностранных издательств. В этом случае средняя стоимость, рассчитанная в порядке, указанном выше, умножается дополнительно на коэффициент приведения цены, указанной в каталоге в иностранной валюте, в рублевый эквивалент согласно валютному курсу года выпуска автомобиля. Также к полученной сумме прибавляется сумма утилизационного сбора и ввозной таможенной пошлины, уплачиваемых за транспортное средство.

Обратите внимание: такой подход следует применять при расчете средней стоимости иностранных легковых автомобилей ценой от 3 миллионов рублей и старше 5 лет.

где Kt - коэффициент, равный сумме утилизационного сбора и ввозной таможенной пошлины, уплаченных за автомобиль;

Kc- коэффициент приведения каталожной цены автомобиля в цены в рублевом эквиваленте согласно валютному курсу года выпуска автомобиля;

Q1 - курс иностранной валюты к валюте РФ, установленный Центральным банком РФ на 1 января года выпуска автомобиля;

Q2 - курс иностранной валюты к валюте РФ, установленный Центральным банком РФ на 31 декабря года выпуска автомобиля.

ПРИМЕР 3

Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что производитель автомобиля Audi S8 не представил в Минпромторг России информацию о рекомендованных розничных ценах на данный автомобиль на 01.07.2015 и 01.12.2015. В российских каталогах информация о ценах на автомобиль также не была размещена. В связи с этим ведомство получило информацию о розничных ценах на данный автомобиль на 31.12.2015 из иностранных каталогов:

- минимальная цена - 100 000 евро;

- максимальная цена - 115 000 евро.

Курс евро, установленный Банком России на 01.01.2014, - 40,2286 руб./евро, на 31.12.2014 - 44,9699 руб./евро.

Сумма утилизационного сбора и ввозной таможенной пошлины - 50 000 руб.

Средняя стоимость легкового автомобиля по данным Минпромторга России составит:

((100 000 руб. + 115 000 руб.) : 2) x (40,2286 руб./евро + 44,9699 руб./евро) : 2) + 50 000,00 руб. = 4 629 419,38 руб.

Так как стоимость приобретения транспортного средства 5 700 000 руб. и оно указано в Перечне, сумма транспортного налога по данному автомобилю за 2015 г. составит:

520 л.с. x 150 руб. x 2 = 156 000 руб.

Также следует помнить, что фирмы должны применять повышающие коэффициенты один раз - при расчете транспортного налога за год. Если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды, авансовые платежи по налогу рассчитываются без учета повышающих коэффициентов. Их применяют только при расчете суммы за налоговый период - календарный год (письмо ФНС России от 24.03.2014 № БС-4-11/5316).

Если автомобиль есть в Перечне, но куплен по цене менее 3 млн. руб.

С 2014 года компании - владельцы легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. должны рассчитывать транспортный налог с учетом повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ). Такие легковые автомобили должны быть включены в «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей», ежегодно публикуемый Минпромторгом России. Ведомство для включения в него транспортных средств применяет не их рыночную стоимость или стоимость приобретения, а среднюю стоимость, определяемую по специальной формуле.

При этом, если автомобиль включен в Перечень и его средняя стоимость от 3 млн. руб., но цена его приобретения ниже 3 млн. руб., компания все равно должна применять повышающий коэффициент при исчислении транспортного налога в зависимости от года выпуска автомобиля.

Для того чтобы узнать размер коэффициента по конкретному автомобилю, фирме следует использовать его среднюю стоимость, определенную по формуле, и год его выпуска.

Обратите внимание, что средняя стоимость автомобиля будет ежегодно снижаться и автомобиль перейдет в разряд автомобилей, к которым не будут применяться повышающие коэффициенты.

Надежда Гаврилова, заместитель начальника отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Актуальная бухгалтерия

Разместить:
Владимир
19 августа 2015 г. в 21:12

Из всех трех примеров понятно , что сумма налога не изменилась. Что же тогда хотели показать этими примерами? Ошибки с назваением валют я опущу.

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться