Аналитика / Налогообложение / Кто исчисляет налог на прибыль при покупке акций фирм, владеющих недвижимостью в России

Кто исчисляет налог на прибыль при покупке акций фирм, владеющих недвижимостью в России

Минфин России разъяснил, что российское юрлицо, которое выплачивает иностранной организации указанные в пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы, должно исчислить и удержать налог при каждой выплате доходов. Таким образом, в данном случае оно является налоговым агентом
20.04.2015
Автор: Гутарина О.В.

Разъяснение ведомства направлено на преодоление возникшей с 1 января 2015 г. правовой коллизии, связанной с тем, что из положений пп. 5 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ следует: приобретатель акций (долей) организаций, активы которых более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, либо производных финансовых инструментов от этих акций (долей), не исполняет обязанности налогового агента как лицо, выплачивающее доход. Однако такой подход вступает в противоречие, в частности, с положениями п. 1 ст. 310 НК РФ. В данной норме определено, что при каждой выплате доходов, предусмотренных в п. 1 ст. 309 НК РФ, налог исчисляется и удерживается российским юрлицом или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, в случае если эти лица выплачивают доход. Из положений п. 4 ст. 309 НК РФ также следует, что налоговый агент исчисляет налоговую базу и удерживает налог, взимаемый при получении иностранной организацией доходов, названных в том числе в пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ.

Напомним, что с 1 января 2015 г. доходы иностранной организации от реализации акций (долей) всех юрлиц (в том числе иностранных), активы которых более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, подлежат обложению налогом на прибыль в РФ (пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ). То же самое касается и финансовых инструментов, производных от таких акций (долей). Исключение составляют акции, которые признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с п. 9 ст. 280 НК РФ. До указанной даты налогообложению подлежали доходы от реализации, в частности, акций (долей) только российских юрлиц (пп. 5 п. 1 ст. 309БНК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г.).

Документ: Письмо Минфина России от 31.03.2015 № 03-08-05/17640

Консультант Плюс