Аналитика / Налогообложение / Как рассчитать пятипроцентный порог по НДС при оказании услуг в РФ и за ее пределами
Как рассчитать пятипроцентный порог по НДС при оказании услуг в РФ и за ее пределами
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.02.2015 № А40-853/2014
Правило о раздельном учете НДС действует, когда в одном периоде осуществляются операции, облагаемые и не облагаемые НДС по любым основаниям, указанным в гл. 21 НК РФ (в том числе если местом реализации работ (услуг) не является территория РФ).
Этот вывод следует из акта Арбитражного суда Московского округа.
Суд рассмотрел следующую ситуацию. Компания осуществляла операции, облагаемые и не облагаемые НДС, а также операции, местом совершения которых не признается территория РФ. При определении пятипроцентного порога, установленного в п. 4 ст. 170 НК РФ, расходы по последнему из названных видов операций учитывались как расходы, которые относятся к не облагаемым НДС операциям.
Инспекция сочла такой подход неправомерным, обосновывая свою позицию, в частности, тем, что предусмотренная в п. 4 ст. 170 НК РФ обязанность по ведению раздельного учета сумм НДС возлагается на налогоплательщика, если он осуществляет только два вида операций: облагаемые налогом и освобождаемые от него. В отношении операций, местом реализации которых не признается территория РФ, данное правило не применяется. Суды указали, что предложенная инспекцией трактовка противоречит системному толкованию норм Налогового кодекса РФ.
Комментарии