Аналитика / Налогообложение / Зачет переплаты по страховым взносам
Зачет переплаты по страховым взносам
Существует множество причин для появления переплаты по страховым взносам. Одни из частых причин – это неверно прописан КБК в платежном поручении либо неправильно установлена облагаемая база. Чтобы зачесть данные переплаты фирма (или ИП), должна подавать специальное заявление. Наши специалисты подробно объясняют, как произвести оформление этого зачета переплаты на новом бланке, какие к нему нужно прилагать обязательные документы.
28.05.2014Российский налоговый порталКонтролирующие ведомства уплат по страховым взносам
Все совершаемые фирмой (или ИП) уплаты по страховым взносам контролируются двумя основными российскими ведомствами – ФЗ, Закон №212 от 24.07.2009 года:
- Пенсионный фонд (ПФР);
- Фонд соцстраха (ФСС).
Именно в эти ведомства и следует обращаться, когда обнаруживается переплата по страховым взносам (в зависимости от того, по каким видам взносов данная уплата совершалась).
Рассмотрим более подробно виды страховых взносов и ведомства, которые ними занимаются:
- Местное (территориальное) отделение ПФР (согласно регистрации фирмы или ИП) – занимается страховыми выплатами по обязательному пенсионному (в ПФР) и медицинскому (в ФФОМС) страхованию.
- Местное (территориальное) отделение ФСС (согласно регистрации ИП или фирмы) – контролирует выплаты, осуществляемые для соцстрахования в случае временной потери трудоспособности, материнства (в ФСС).
Зачет переплаты и его основные виды
В ФЗ – Закон №212, статья № 26 – рассматривает не только порядок проведения зачета переплаты, но и его основные виды:
- В счет платежей, которые будут осуществлены позже.
- В счет погашения задолженности (пени, штрафам).
Естественно, эти виды также имеют свои индивидуальные особенности, которые необходимо обязательно учитывать. Например, состояние расчетов фирмы с внебюджетными фондами, которые касаются именно страховых выплат, то есть наличие конкретной задолженности по штрафам, пеням.
Как производить зачет переплат в рамках одного фонда
Зачет переплат по страховым выплатам в пределах одного фонда осуществляется согласно ФЗ – Закон №212, статья №26, часть 21. Рассмотрим на конкретном примере: фирма осуществила переплату в бюджет Пенсионного фонда по соответствующим взносам некоторую денежную сумму, то засчитать ее в ФФОМС она не сможет, так как эти выплаты относятся к медицинскому страхованию.
Еще до 2014 года в ПФР нужно было осуществлять перечисления двух видов – страховая и накопительная части трудовой пенсии. Как фирма, так и ИП, могут зачитывать возникшую переплату по этим взносам на протяжении 3-х лет (со дня образования суммы переплаты) – ФЗ, Закон №212, статья №26, часть 13. Из этого же документа следует, что можно производить взаимозачитывание денежной переплаты с накопительной части трудовой пенсии в счет недостачи по страховой части (соответственно, и наоборот). Подтверждением данных действий служат судебные решения: постановление №А41-21062/10 Десятого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2011 года.
Предлагаем более подробно рассмотреть все нюансы данного взаимозачитывания переплат на конкретном примере. ООО «Праздник детства» совершило переплату по страховым выплатам в ПФР на страховую часть трудовой пенсии в сумме 5000 рублей. Данное ООО может выбрать один из видов зачитывания этой переплачиваемой суммы или применить их вместе:
- Переплачиваемые средства направляются для погашения задолженности в ПФР по страховым выплатам (в том числе пеням, штрафам).
- Зачитывание переплачиваемой денежной суммы производится в счет платежей, которые будут осуществляться в бюджет ПФР (это обязательные пенсионные отчисления на страховую часть).
Как происходит зачет переплачиваемых денежных средств
Специалисты советуют обратить внимание на механизм зачитывания переплачиваемых денежных средств по страховым выплатам: он зависит, в первую очередь, от действий того сотрудника фирмы, который данную переплату зафиксировал. Это может быть либо бухгалтер, либо инспектор соответствующего фонда – ФСС или ПФР.
В первом варианте бухгалтер может обратить внимание на наличие переплаты при проверке данных бухучета. Эта сумма будет отражена в конечном сальдо по дебету 69 счета – «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению» (по соответствующему субсчету).
При этом фирма может производить зачет переплаченных денежных средств двумя путями:
- в счет будущих выплат;
- как погашение задолженностей по страховым выплатам.
Какой из них выбрать? Для этого нужно провести сверку расчетов с местным отделением соответствующего фонда – ФЗ, Закон №212, статья №26, часть 4.
Но бывают случаи, когда фирма не проводит подобную сверку, а сразу пишет заявление с просьбой произвести зачет страховых выплат. Тогда предложение о сверке исходит от инспекторов фонда – ФЗ, Закон №212, статья №26, часть 4. Это необходимо для того, чтобы получить фактические обоснования заявленной просьбы. Есть специальные формы актов, специально разработанные для совместной сверки расчетов – это 21-ПФР или 21-ФСС, которые утверждены приказом №712н Минтруда от 04.12.2013 года. Именно в данных документах следует отражать фактическую сумму задолженности по страховым выплатам, а также штрафам и пеням.
В случае подтверждения наличия подобного переплачивания, инспектор фонда может сам произвести ее зачет – ФЗ, Закон №212, статья №26, части 6,8:
в счет погашения имеющейся задолженности (по страховым выплатам, штрафам и пеням);
в счет осуществления будущих подобных выплат.
Но фирма может подать и такое заявление, в котором сама укажет вид желаемого зачета - ФЗ, Закон №212, статья № 26, части 6, 10. Именно так она сможет самостоятельно проконтролировать весь ход процесса зачитывания переплаченных денежных средств.
Заявление можно подавать согласно двум формам (они утверждены приказом №712н Минтруда от 04.12.2013 года) – 22-ПФР и 22-ФСС.
Во втором варианте, при обнаружении переплаты самим инспектором фонда, фирму должны поставить в известность об этом факте на протяжении десяти рабочих дней в письменном виде – ФЗ, Закон №212, статья №26, часть 3. Также в этом извещении будет указываться и желание инспекторов провести совместную сверку расчетов – ФЗ, Закон №212, статья №26, часть 4. Результаты данной процедуры обязательно фиксируются в акте – форма 21-ПФР или 21-ФСС. Именно от даты подписания данного документа зависит исчисление сроков зачитывания взносов.
Но подобная сверка может и не проводиться, когда у страхователя нет задолженностей по страховым выплатам (в том числе штрафам и пеням). В этом случае срок будет исчисляться с момента фиксации излишней переплаты или с момента написания соответствующего заявления с просьбой о зачете.
Инспекторы сами могут осуществлять зачет – ФЗ, Закон №212, статья №26, часть 6. Но переплата будет направлена в счет погашения задолженности по какому-либо из видов страховых выплат – ФЗ, Закон №212, статья №26, часть 8. Если еще останется некоторая денежная сумма, то ее засчитают в счет будущих аналогичных выплат. Чтобы подстраховаться, фирма может, все же, написать заявление с просьбой о зачете переплат и его выбранном виде.
Как производиться бухучет зачета переплаты?
В бухучете дополнительными проводками данный зачет переплаты не отражается. Учет производится только при следующей выплате страховых взносов.
Решение о зачете переплаты
Решение о зачете зафиксированной переплаты по страховым выплатам должно приниматься только инспектором (не зависит от того, кто выявил наличие переплаты денежных средств). Это должно быть сделано на протяжении десяти дней с того момента, как:
- Была зафиксирована переплата.
- Страхователем было подано заявление с просьбой о зачете выявленной переплаты.
- В случае проведения проверки, подписан акт сверки расчетов.
Об этом говорится в ФЗ – Закон №212, статьи №26 (часть 7) и №4 (часть 6). При этом в обязательном порядке в зависимости от фонда применяются две основных формы для фиксации данных решений – 25-ПФР, 25-ФСС (приказ №712н Минтруда от 04.12.2013 года).
Это же касается погашения штрафов и пеней, производимых за счет зачитывания переплаты – ФЗ, Закон №212, статья №26, части 9, 10.
Уведомление о факте зачета переплаты
Инспекторы фондов обязаны сообщать фирмам о факте зачитывания переплаты или отказа от данной процедуры на протяжении 5 дней с того времени, когда такое решение ними было принято – ФЗ, Закон №212, статьи №26 (часть 16) и №4 (часть 6). Данный документ должен быть вручен официальному представителю фирмы под расписку либо с помощью почты – заказное письмо (срок получения – 6 дней после отправки) – ФЗ, Закон №212, статья №26, часть 16.
Темы: Порядок уплаты страховых взносов  
- 02.10.2024 Предельную величину базы для страховых взносов в 2025 году увеличат на 24%
- 01.10.2024 Опубликована новая форма заявления об освобождении от взносов на ОПС
- 23.09.2024 Страхователи будут указывать в ЕФС‑1 новые регистрационные номера
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 01.10.2024 Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.12.2023 г. № Ф08-10300/2023 по делу № А63-14543/2022
- 26.09.2024 Письмо Минфина России от 13.03.2024 г. № 03-15-06/22234
- 23.08.2024 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.11.2023 г. № Ф05-25162/2023 по делу № А40-77918/2023
Комментарии