Аналитика / Налогообложение / Регистрацию права собственности на жилье иногда выгоднее отложить на 2014 год
Регистрацию права собственности на жилье иногда выгоднее отложить на 2014 год
Обновленный порядок предоставления вычетов коснулся и расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту
28.10.2013«Актуальная бухгалтерия»Как известно, имущественный вычет покупателям жилья предоставляется только раз в жизни и только по одному объекту недвижимости. Максимальная сумма вычета – 2 млн руб. Если вы купили квартиру, например, за 1 300 000 руб., то вычет будет предоставлен в этой же сумме, которая на 700 000 руб. меньше максимума. Если в будущем вы приобретете другую квартиру или дом, то на вычет вы больше претендовать не вправе. По одному объекту вам его уже предоставили или предоставляют. В результате у многих покупателей остаются «недоиспользованные» суммы вычета, которые, по сути, сгорают.
Законодатель решил исправить эту несправедливость. В 2014 году порядок применения имущественного вычета существенно поменяется. В следующем году вычет по НДФЛ при приобретении жилья можно будет получить по нескольким объектам, если стоимость одного из них менее 2 млн руб. При этом общая сумма вычета по-прежнему не должна превышать этой суммы.
Новый порядок применения вычета проиллюстрирует пример.
Пример
Иванов купил квартиру. Ее стоимость составила 1 200 000 руб. Впоследствии он приобрел жилой дом. Его покупная стоимость равна 950 000 руб. Согласно новому порядку предоставления вычета Иванов имеет право на вычет:
– в отношении квартиры на сумму 1 200 000 руб.;
– в отношении дома на сумму 800 000 руб. (2 000 000 – 1 200 000).
Возможен и другой вариант. Например, Иванов вправе заявить вычет:
– в отношении дома на сумму 950 000 руб. ;
– в отношении квартиры на сумму 1 050 000 руб. (2 000 000 – 950 000 руб.).
В целом вычет может быть заявлен по квартире и дому в любых пропорциях и соотношениях. Главное, что бы не было превышения его максимального размера — 2 000 000 руб.
---Конец примера---
Возникает закономерный и справедливый вопрос: на какие именно объекты недвижимости будет распространяться новый порядок? Можно ли его применить к недвижимости, купленной, например, в 2013 году, если вычет по ней еще не заявлялся? Распространяется ли новый порядок на объекты стоимостью менее 2 000 000 руб. и купленные в 2013 году или ранее, если вычет по ним был использован не полностью?
Информация по этому вопросу появилась на сайте http://vashnal.ru/. Согласно разъяснениям автора данный порядок распространяется только на объекты, купленные в 2014 году и позже. Данный вывод был основан на положениях Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ, который и установил новый порядок применения вычетов. В соответствии с ним (цитата): «Положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона» (день вступления в силу - 1 января 2014 года). Однако оставалось неясным, что именно законодатель подразумевал под формулировкой «применяются к правоотношениям по предоставлению ... вычета». Есть два варианта момента возникновения этих «правоотношений»:
– первый – в момент обращения человека в налоговую инспекцию за вычетом, вне зависимости от даты покупки квартиры (выгодный вариант).
– второй – в момент покупки квартиры, вне зависимости от даты обращения человека за вычетом (невыгодный вариант).
По запросу одного из налогоплательщиков информация с сайта http://vashnal.ru/ была проверена в Минфине России. И, разумеется, нашла там подтверждение. Согласно письму министерства от 26 сентября 2013 г. № 03-04-05/39932 правом на имущественный вычет по нескольким объектам можно воспользоваться только в отношении тех из них, право собственности на которые получено с 1 января 2014 года (невыгодный вариант). Если же квартира (дом) приобретена ранее, то по ней применяют прежний порядок (вычет предоставляется в пределах его максимальной суммы исключительно по этому объекту). Если гражданин ранее уже использовал имущественный вычет в сумме, меньшей 2 000 000 руб., то «дополучить» вычет исходя из новых правил он не сможет.
Пример
Иванов купил квартиру стоимостью 900 000 руб. и в 2013 году зарегистрировал право собственности на нее. В 2014 году он закончил строительство дома и получил право собственности на него. Расходы на строительство составили 1 200 000 руб. А в 2015 году приобрел ½ долю в праве собственности на 2-х комнатную квартиру за 1 000 000 руб.
Вариант 1.
Если Иванов заявит свое право на вычет в 2014 году по расходам на квартиру, приобретенную в 2013 году, то он получит вычет в сумме 900 000 руб. и больше никогда не сможет использовать имущественный вычет. Максимальная сумма налога к возврату составит:
900 000 руб. х 13% = 117 000 руб.
Этот вариант невыгоден для Иванова, если учесть последующие покупку доли и строительство дома.
Вариант 2.
Иванов не будет использовать право на имущественный вычет по квартире, приобретенной в 2013 году, а заявит его в отношении расходов на строительство дома в 2014 году. В таком случае в 2015 и последующих годах у Иванова сохранится право получить неиспользованную сумму вычета, в том числе по расходам на покупку доли в квартире в размере:
2 000 000 – 1 200 000 = 800 000 руб.
Максимальная сумма налога к возврату по расходам на стройку и приобретение доли в квартире составит:
2 000 000 руб. х 13% = 260 000 руб.
---Конец примера---
P.S. Обновленный порядок предоставления вычетов коснулся и расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту. Их ограничили максимальной суммой в 3 000 000 руб. Но это — тема отдельного материала.
Н. Горшенина, гл. редактор журнала «Актуальная бухгалтерия» & В. Верещака, руководитель спецпроектов компании «Гарант-Пресс»
Источник: журнал «Актуальная бухгалтерия»
Темы: Имущественные налоговые вычеты  
- 12.05.2023 Граждане РФ получили налоговые вычеты на общую сумму 2,7 трлн рублей в 2022 году
- 22.11.2022 Глава ФНС рассказал о последствиях уменьшения сроков получения налоговых вычетов
- 24.10.2022 Уехавшие за границу граждане РФ могут потерять право на налоговый вычет
- 04.07.2023 Можно ли сократить доход от продажи квартиры на покупку нового жилья?
- 25.05.2023 Налоговый вычет за квартиру в 2023 году: условия, сумма, как оформить
- 05.04.2023 Названы случаи, когда самозанятые имеют право на налоговые вычеты
- 01.04.2024 Письмо Минфина России от 28.02.2024 г. № 03-04-05/17518
- 26.03.2024 Письмо ФНС России от 31.01.2024 г. № БС-4-11/985@
- 26.03.2024 Письмо ФНС России от 31.01.2024 г. № БС-4-11/984@
Комментарии
Продолжите, пожалуйста тему по вычетам ипотечного кредитования. Кстати, суммы страховки обещали уменьшить. Что сделано в этом направлеении?