Как перейти на ЕНВД и платить налог в 2014 году?

Как перейти на ЕНВД

Чтобы начать применять ЕНВД, в течение пяти дней с начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, встаньте на налоговый учет (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Плательщиком ЕНВД вы будите считаться со дня указанного в заявлении о постановке на учет. Факт регистрации подтверждается уведомлением о постановке на учет в инспекции в качестве плательщика ЕНВД.

Виды деятельности, в отношении которых может вводиться ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

ЕНВД подразумевает уплату единого налога и освобождение организаций от налога на прибыль, налога на имущество и НДС за отдельными исключениями (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетных периодов по этому налогу не установлено (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому ЕНВД нужно перечислять в бюджет по итогам каждого квартала.

Объектом налогообложения по ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Это потенциально возможный его доход. Он не зависит от реальных доходов.

Расчет ЕНВД

Ставка единого налога составляет 15% от величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). Налогоплательщики рассчитывают ЕНВД самостоятельно.

Сумму ЕНВД перечислите в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Каждый вид деятельности, переведенный на ЕНВД, характеризуется определенным физическим показателем: численностью сотрудников, площадью торгового зала, количеством торговых мест и т. д. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Кроме физических показателей, для расчета ЕНВД нужно знать:

• месячную базовую доходность (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
• значение коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
• значение корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Виды предпринимательской деятельности и соответствующая им базовая доходность перечислены впункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

В коэффициент К1 закладывает уровень ежегодной инфляции. Коэффициент К1 применяйте без округления. Перемножать его на коэффициенты других лет не требуется.

Коэффициент К2 устанавливается муниципальными органами власти. Его округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). В этот показатель местные власти могут закладывать различные факторы, например, режим работы, сезонность и т. п.

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

Налоговая база (вмененный доход) за квартал

=

Базовая доходность за месяц

×

Величина физического показателя за первый месяц квартала

+

Величина физического показателя за второй месяц квартала

+

Величина физического показателя за третий месяц квартала

×

К1

×

К2

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

ЕНВД за квартал

=

Налоговая база (вмененный доход) за квартал

×

15%

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13.

Рассчитав ЕНВД по каждому виду и месту деятельности, определите общую сумму налога к уплате в бюджет. Предварительно ее можно уменьшить:

• на сумму больничных пособий, выплаченных сотрудникам, задействованным в деятельности по ЕНВД в течение квартала;
• на сумму фактически уплаченных в отчетном квартале взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (в пределах исчисленных сумм).

Такой порядок предусмотрен в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Организации и предприниматели вправе уменьшить ЕНВД на страховые взносы, а также пособия по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Но не более чем на 50 процентов.

Пример расчета ЕНВД с учетом начисленных страховых взносов

Организация на УСН оказывает услуги по передаче в аренду торговых мест и земельных участков для организации торговли. Оба вида деятельности организация ведет на территории, подведомственной одной налоговой инспекции. По обоим видам деятельности платит ЕНВД.

Общая сумма ЕНВД за II квартал равна 19 230 руб., в том числе:

• 7210 руб. — налог с услуг по сдаче в аренду торговых мест;
• 12 020 руб. — налог с услуг по сдаче в аренду земельных участков.

Во II квартале организация перечислила взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 30 000 руб., в том числе:

• 9500 руб. за март;
• 20 500 руб. за апрель и май.
• Страховые взносы за июнь перечислила 28 июля.
• Больничных пособий во II квартале организация не выплачивала.

Предельная сумма налогового вычета по ЕНВД составляет 9615 руб. (19 230 руб. × 50%).

Фактический размер вычета равен 9615 руб. (20 500 руб. > 9615 руб.).

Сумма ЕНВД за II квартал, которую организация должна перечислить в бюджет, составляет 9615 руб. (19 230 руб. – 9615 руб.).

Отказ от ЕНВД

Отказаться от «вмененки» добровольно можно только с начала следующего календарного года. Для этого в течение 5 рабочих дней с того момента, как вы перестали заниматься вмененной деятельностью, нужно подать в инспекцию заявление об отказе от ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). При этом в заявлении нужно указать дату отказа — 1 января. 

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий