Аналитика / Налогообложение / Как учесть затраты на спецодежду по УСН?

Как учесть затраты на спецодежду по УСН?

Если компания на УСН компенсирует сотрудникам стоимость спецодежды, то данные виды затрат работодатель может учесть при УСН. Но при определенных условиях
02.10.2013
Журнал «Упрощенка»

Перечень расходов, перечисленный в статье 346.16 НК РФ, является закрытым. Несмотря на то что затраты на приобретение организацией специальной одежды прямо не указаны в перечне расходов, при расчете «упрощенного» налога организация может включить в состав расходов стоимость спецодежды.

Данные затраты учитываются в порядке, предусмотренном статьей 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В состав материальных расходов включается стоимость спецодежды, предусмотренной законодательством, которая не признается амортизируемым имуществом для целей расчета налога на прибыль.

По мнению Минфина (письмо от 19.10.2006 № 03-11-05/235), необходимыми условиями признания расходов являются их обоснованность и документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ). Иными словами, расходы на приобретение спецодежды должны быть экономически оправданны. Кроме того, необходимость выдачи спецодежды работникам конкретной профессии должна быть предусмотрена законодательством РФ.

Речь в данном случае идет о Трудовом кодексе. Согласно статье 221 ТК РФ на работах с вредными или опасными условиями, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работодатель должен обеспечить работников средствами индивидуальной защиты.

Выдать спецодежду работодатель вправе:

по типовым отраслевым нормам;
по нормам, утвержденным организацией в законодательно установленном порядке (ч. 1, 2 ст. 221 ТК РФ).

Если опасные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест, а специальная одежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам по нормам, предусмотренным действующим законодательством, или по повышенным нормам, которые улучшают защиту работников по сравнению с типовыми нормами, то расходы на выдачу таких средств индивидуальной защиты могут быть учтены в составе материальных расходов.

Если же организация выдаст средства индивидуальной защиты сверх установленных законодательством норм без аттестации рабочих мест, то экономическую оправданность этих расходов организации придется, скорее всего, доказывать в судебном порядке.