Аналитика / Налогообложение / Облагается ли НДФЛ предусмотренная трудовым договором компенсация затрат сотрудника по найму жилья при переезде на новое место работы?

Облагается ли НДФЛ предусмотренная трудовым договором компенсация затрат сотрудника по найму жилья при переезде на новое место работы?

27.06.2013
«КонсультантПлюс»
Автор: Кудинова Анна

Название документа:

Письмо Минфина России от 15.05.2013 № 03-03-06/1/16789

Комментарий:

В соответствии со ст. 169 ТК РФ одной из гарантий, предоставляемых работнику, является компенсация расходов, понесенных им при переезде на работу в другую местность по предварительной договоренности с работодателем. Размер возмещения определяется в трудовом договоре. На основании абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ такого рода компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ.

В рассматриваемом письме Минфин России разъяснил, что возмещение расходов работника по найму жилого помещения на новом месте не подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и компенсация таких затрат облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичную точку зрения финансовое ведомство высказывало и ранее (см., например, Письма от 13.02.2012 № 03-04-06/6-35, от 13.07.2009 № 03-04-06-01/165, от 17.12.2008 № 03-03-06/1/688).

Следует отметить, что возможен и иной подход. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ установленные законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с исполнением сотрудником трудовых обязанностей. Статья 169 ТК РФ предписывает работодателю возместить затраты работника не только непосредственно по переезду его и членов его семьи, а также по провозу багажа, но и по обустройству на новом месте жительства. К последним вполне могут быть отнесены расходы по найму жилья. Следовательно, их компенсация работодателем не должна на основании п. 3 ст. 217 НК РФ облагаться НДФЛ.

Обращаем внимание, что если работодатель посчитает компенсацию расходов сотрудника по найму жилья при переезде на работу в новую местность не облагаемой НДФЛ выплатой, то свою позицию ему, скорее всего, придется отстаивать в суде. Немаловажно однако, что арбитражная практика в подобных случаях складывается в пользу налогоплательщика и налогового агента (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 21.03.2011 № А40-36395/10-107-192 , ФАС Западно-Сибирского округа от 02.09.2011 № А70-10656/2010 , ФАС Волго-Вятского округа от 24.06.2008 № А43-28282/2007-37-943 и др.).