Как упрощенщику учитывать имущество, которое безвозмездно передал учредитель?

Получить от учредителя деньги либо имущество безвозмездно (в качестве финансовой помощи) — обычное дело для малого бизнеса. Такие поступления обязательно нужно отразить в бухучете. Ведь потом деньгами вы будете что-то оплачивать, а значит, прежде нужно зафиксировать их приход. Для этого сделайте проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— отражены денежные средства, поступившие безвозмездно от учредителя.

Далее средства могут быть направлены на расчеты с партнерами, выплату зарплаты, погашение налогов и др.

А если получено имущество, например основное средство или материалы, то его принять к учету нужно по рыночной стоимости (п. 10 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Чтобы ее обосновать, руководствуйтесь рыночными ценами, подтвержденными документально, либо воспользуйтесь услугами оценщика. И проводки в этом случае будут посложнее, ведь для учета безвозмездно полученных неденежных активов Инструкцией к Плану счетов предусмотрен счет 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Безвозмездные поступления». Поэтому, получив основное средство, сделайте следующие записи:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

— отражена рыночная стоимость основного средства, полученного безвозмездно от учредителя;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— введено в эксплуатацию основное средство, полученное безвозмездно от учредителя.

Далее основное средство вы начнете амортизировать. И по мере начисления амортизации будете его рыночную стоимость списывать на затраты. Одновременно на сумму начисленной амортизации нужно уменьшать кредитовое сальдо счета 98. Проводки будут такими:

ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 02

— начислена амортизация основного средства;

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— списана в состав прочих доходов самортизированная стоимость основного средства.

Если получены материалы, первоначальная запись будет такой:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

— отражена рыночная стоимость материалов, полученных безвозмездно от учредителя.

А когда материалы вы передадите в производство (пользование), сделаете такие проводки:

ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 10

— списаны использованные материалы;

Памятка

Денежные средства, полученные от учредителя, учитывайте сразу на счете 91 в составе прочих доходов. А безвозмездно полученное имущество сначала отражайте по кредиту счета 98 и лишь по мере списания актива переносите суммы на счет 91.

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— отражена в составе прочих доходов рыночная стоимость израсходованных материалов.

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете безвозмездные поступления от учредителя отражаются не всегда. Все зависит от того, какой долей вашего уставного капитала владеет учредитель. Если доля превышает 50%, поступление от учредителя не является налогооблагаемым доходом. Соответственно никаких записей в Книге учета при получении помощи делать не нужно (подп. 1 п. 1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Только помните, что если вы получили от такого учредителя безвозмездно не деньги, а имущество и продали его в течение года третьим лицам, доход придется начислить.

Если же доля учредителя 50% или меньше, отразите доход в день, когда получили деньги или имущество (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ). Причем имущество, как и в бухучете, оценивайте по рыночной стоимости.

И учтите: имущество, полученное от учредителя безвозмездно, на расходы не списывается. Ведь в расходы при УСН можно относить только оплаченные суммы.

Статья подготовлена по материалам

наших коллег из журнала «Упрощенка».

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий