Налоговые резиденты РФ платят НДФЛ не только с доходов, полученных от источников в РФ, но и с доходов, полученных от источников за пределами России

В адрес Российского налогового портала поступил такой вопрос:

«Проработал много лет во Франции в качестве приглашенного профессора университета. Считался налоговым резидентом Франции, платил французские налоги (~40 %) и имел временный вид на жительство, который продлевал каждые 2 года. Но находился во Франции немногим меньше, чем 183 дня в году, поскольку работал, в основном, on-line, и французы не возражали, что я какое-то время делаю свою работу, находясь более 183 дней в году в России. То есть, я формально являлся и российским налоговым резидентом. В конце прошлого года я закончил свою работу во Франции и вернулся в Россию на постоянное местожительство. Собрался было перевести свои деньги из французского банка в Сбербанк, но все отговаривают. Говорят, что наша доблестная налоговая инспекция непременно привяжется к моим доходам, особенно с учетом изменений в валютном законодательстве от 10 февраля сего года. Несмотря на то, что между Францией и Россией заключен договор об избежание двойного налогообложения. Что посоветуете?»

Как рассказала Ирина Мамина – генеральный директор ООО «Аудиторско-консалтинговое партнерство Маминой», действительно налоговые резиденты РФ платят НДФЛ не только с доходов, полученных от источников в РФ, но и с доходов, полученных от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 207, ст. ст. 208, 209 НК РФ).

Однако, налогоплательщик – резидент РФ может в определенных случаях зачесть тот налог, который он заплатил за рубежом, в счет уплаты НДФЛ в России в случае, когда положение о таком зачете предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежание двойного налогообложения. Пунктом 2 ст. 23, Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 г. «Об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество» как раз предусмотрено, что если резидент России получает доходы, которые облагаются налогами во Франции, сумма налога на такой доход, подлежащая уплате во Франции, вычитается из российского налога, взимаемого с доходов. Такой вычет, однако, не может превышать сумму соответствующих налогов на доходы или имущество, исчисленных до вычета в соответствии с законодательством России.

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы следующие документы:

1) официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Россия заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежание двойного налогообложения;

2) документ о полученном доходе и об уплате налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства (п. 2 ст. 232 НК РФ).

Действие указанного подтверждения распространяется на доходы физического лица, полученные в том году, в котором выдано подтверждение. Это не зависит от количества, вида или регулярности выплат (Письмо Минфина России от 30.11.2010 N 03-04-06/2-275). Представить можно сам оригинал подтверждения либо нотариально заверенную копию с проставлением на таком подтверждении апостиля (Письмо ФНС России от 09.09.2008 N 3-5-04/497).

Заметим, что, по мнению Минфина России, если подтверждение будет представлено по истечении одного года, налоговые привилегии не предоставляются.

Но если привилегией пользуется налоговый резидент РФ, то представлять подтверждение резидентства не нужно. Достаточно к декларации приложить документ о полученном доходе и уплаченном налоге, подтвержденный налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства (письма Минфина России от 27.01.2009 г. № 03-04-06-01/7, ФНС России от 30.03.2006 г. № 04-2-03/62).

В случае если у вас все же затребуют подтверждение налогового резидентства в РФ, будет необходимо обратиться в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных, находящуюся в г. Москве. В Информационном сообщении ФНС России от 26.02.2008 содержится порядок подтверждения статуса налогового резидента.

Подтверждение статуса налогового резидента РФ выдается в форме справки, подтверждающей статус налогового резидента РФ.

Данная справка выдается в одном экземпляре и действительна в течение календарного года, в котором выдана. Причем получить ее можно не только за текущий календарный год, но и за предыдущие годы. Условием для этого является наличие всех необходимых документов, соответствующих запрашиваемому периоду.

Набор документов, необходимых для получения подтверждения статуса налогового резидента РФ, следующий:

а) заявление в произвольной форме:

б) копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве.

в) таблица расчета времени пребывания на территории РФ. Таблица заполняется по следующей форме.

Получается, при переводе денежных средств в российские банки, у гражданина несомненно возникает обязанность получить необходимые документы и выполнить указанные выше действия  в целях избежания повторного налогообложения. Это возможно, но хлопоты и «беготня» по инстанциям вам обеспечены.

В итоге решать вам: стоит ли перед вами задача занять свое свободное время?

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий