Найдите две ошибки, из-за которых бухгалтер неверно рассчитал НДФЛ

Задачка!

ООО «Вояж» предоставило своему сотруднику Бурову А. Б. заем в размере 500 000 руб. сроком на один год. Деньги выдали работнику 11 января 2013 года. И уже со следующего дня бухгалтер стал начислять проценты. Их Буров А. Б. должен уплачивать, согласно договору, ежемесячно каждое 11 число. А сумму займа сотрудник вернет 10 января 2014 года.

Ставку в договоре обозначили как 3 процента годовых. При этом ставка рефинансирования в январе-феврале составила 8,25 процента. Сотрудник истратил деньги на покупку автомобиля и уплачивает проценты точно в срок.

Как действовал бухгалтер

Первым делом бухгалтер ООО «Вояж» рассчитал сумму процентов, которые Буров А. Б. должен уплатить 11 февраля. Получилось 1273,97 руб. (500 000 руб. х 3% : 365 дн. х 31 дн.). Затем он определил материальную выгоду сотрудника. Она оказалась равна 2229,45 руб. ((500 000 руб. х 8,25% : 365 дн. х 31 дн.) — 1273,97 руб.). Бухгалтер перечислил с нее в бюджет НДФЛ в размере 290 руб. (2229,45 руб. х 13%).

Где бухгалтер ошибся?

Определяя размер материальной выгоды сотрудника и НДФЛ с нее, бухгалтер ошибся дважды. Попытайтесь найти эти огрехи. А ответы читайте ниже.

Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам помогут статьи 212 и 224 Налогового кодекса РФ.

Разбор ошибок

Ошибка первая: при расчете суммы материальной выгоды сотрудника, бухгалтер применил неправильную формулу

Чтобы определить размер материальной выгоды сотрудника по займу, надо взять за основу две трети действующей ставки рефинансирования. И рассчитать проценты исходя из этой величины. Затем сравнить результат с суммой, исчисленной исходя из процентной ставки, указанной в договоре. Полученная разница и будет материальной выгодой (подп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ).

В нашем же случае бухгалтер определил материальную выгоду исходя из целой ставки рефинансирования. А должен был рассчитать налоговую базу по НДФЛ так: (500 000 руб. х 8,25% х 2/3 : 365 дн. х 31 дн.) — 1273,97 руб.) = 1061,65 руб.

Ошибка вторая: в отношении материальной выгоды надо было применять ставку НДФЛ в размере 35 процентов, а не 13

Для налога на доходы в виде материальной выгоды действует повышенная ставка. А именно 35 процентов. Такая норма закреплена пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, из доходов сотрудника надо было удержать НДФЛ в размере 372 руб.(1061,65 х 35%).

В итоге бухгалтер не доплатил НДФЛ в бюджет в размере 82 руб. (372 - 290). У сотрудника возникнет недоимка по налогу. А компанию, как агента, обяжут уплатить штрафные санкции.

Еще три частые ошибки, которые допускают, определяя базу по НДФЛ

1. Предоставляют стандартные вычеты по НДФЛ без соответствующего заявления от сотрудника. Уменьшить налог с доходов своего сотрудника работодатель вправе только, если тот написал соответствующее заявление на вычеты. Кроме того, потребуются документы, подтверждающие право на вычет (п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

2. Забывают о годовом лимите в 4000 рублей при исчислении НДФЛ с подарков работникам. Со стоимости подарков сотрудникам надо удержать НДФЛ. Но только в том случае, если их стоимость в совокупности за год превысит 4000 руб. (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

3. Не возвращают налог сотрудникам, если по итогам года образовалась переплата. Излишне удержанный с доходов работника НДФЛ надо вернуть ему по итогам года. Причем сделать это нужно в течение 3 месяцев с того дня, когда сотрудник представит письменное заявление на возврат (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий