Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / НДС уплачен за счет бюджетных средств

НДС уплачен за счет бюджетных средств

Если организация приобрела имущество за счет бюджетных средств, то вычет НДС возможен на общих основаниях. Правда, это касается не всех субсидий

10.01.2013
журнал «Учет в сельском хозяйстве»
Автор: Здоровенко А. О., консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО «АЗъ – Консультант»

Субсидия предоставлена федеральным бюджетом

Чтобы принять НДС к вычету, необходимо иметь выставленный поставщиком счет-фактуру, ценности должны быть приняты на учет, а их приобретение подтверждено первичными документами (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). При этом приобретенные ценности должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

А вот если покупка оплачена за счет средств федерального бюджета, то принять НДС к вычету нельзя. Более того, если компания оплатила ценности за свой счет, но впоследствии расходы были возмещены федеральным бюджетом, то НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить. Это четко следует из подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Подтверждается это и в письмах Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-03-06/4/92, от 9 июня 2011 г. № 03-03-06/1/337. Налоговики также придерживаются аналогичной позиции (письма ФНС России от 30 марта 2011 г. № КЕ-4-3/5012, от 28 июля 2009 г. № 3-1-11/544@, от 15 июня 2009 г. № 3-1-11/417).

При этом суммы восстановленного налога в стоимость товаров (работ, услуг) не включаются, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ.

Восстановить налог нужно в том налоговом периоде (квартале), в котором субсидия получена.

Правда, если субсидия для приобретения имущества получена из бюджета заранее, то организации просто не нужно принимать «входной» налог к вычету.

Заметим, что такой порядок распространяется только на денежные средства, полученные из федерального бюджета, и притом только после 1 октября 2011 года.

Если же субсидии были получены до указанной даты, то налог к вычету принимается в общеустановленном порядке.

Субсидию предоставили власти региона

В подпункте 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ говорится лишь о субсидиях, полученных из федерального бюджета. Получается, что в отношении субсидий, выделенных предприятиям за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов, данная норма не действует. 

Следовательно, восстанавливать НДС не нужно. Более того, налог можно приять к вычету. Данную позицию подтверждает и Минфин России (письма от 10 декаб­ря 2010 г. № 03-07-11/486, от 9 марта 2010 г. № 03-07-11/52, от 28 апреля 2009 г. № 03-07-11/116). 

Еще раз об этом финансисты напомнили в письме от 2 ноября 2012 г. № 03-07-11/475: ограничений в отношении вычета налога на добавленную стоимость, оплаченного за счет субсидий из областного бюджета, в Налоговом кодексе РФ нет. 

Важно запомнить

При соблюдении всех условий хозяйство имеет право на вычет НДС, даже если для оплаты товаров им получены субсидии из регионального или местного бюджета. Если субсидии из федерального бюджета, то получить налоговый вычет нельзя. Правда, если федеральные субсидии покрывают только расходы на покупку товара без учета НДС, то фактически налог будет уплачен за счет средств организации, следовательно, его можно предъявить к вычету.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Темы: НДС