Аналитика / Налогообложение / Исчисление НДФЛ при оплате штрафов за нарушение ПДД, зафиксированное видеокамерами

Исчисление НДФЛ при оплате штрафов за нарушение ПДД, зафиксированное видеокамерами

Организация – собственник автомобиля оплатила штраф за нарушение правил дорожного движения, которое было зафиксировано камерами видеонаблюдения. Несмотря на то, что автомобилем управлял работник организации, компания решила не взыскивать с него сумму штрафа. Минфин разъяснил, что в такой ситуации у работника возникает облагаемая НДФЛ экономическая выгода. Однако точка зрения министерства представляется спорной
29.11.2012
«КонсультантПлюс»
Автор: Кузнецов Павел

Работник организации, управляя служебным автомобилем, нарушил правила дорожного движения, что было зафиксировано камерами видеонаблюдения. К административной ответственности в подобной ситуации привлекается собственник автомобиля (ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ). Организация оплатила штраф и не стала взыскивать его сумму с работника. Необходимо ли в этом случае исчислить НДФЛ с суммы оплаченного штрафа?

Минфин России разъяснил, что в данной ситуации у работника возникает облагаемый НДФЛ доход, а у работодателя – обязанность по исчислению, удержанию и уплате данного налога. Такой вывод обоснован следующим. Работник обязан возместить работодателю причиненный прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ). В рассматриваемом случае таковым является штраф, который организации пришлось уплатить из-за действий работника. Поскольку организация в соответствии со ст. 240 ТК РФ отказалась взыскивать данный ущерб с работника (фактически освободив его от определенной имущественной обязанности), у последнего возникла экономическая выгода в натуральной форме (ст. 41 НК РФ).

Следует отметить, что точка зрения финансового ведомства представляется неоднозначной. Обязанность по возмещению ущерба, возникшую в рамках трудовых отношений, нельзя рассматривать отдельно от административного правонарушения. В данном случае к ответственности была привлечена именно организация, а не ее работник. Работодатель, как собственник транспортного средства, не обжаловал полученное постановление по делу об административном правонарушении, хотя располагал документами, подтверждающими, что в момент фиксации нарушения автомобилем управлял работник. При наличии таких доказательств собственник транспортного средства, возможно, будет освобожден от ответственности на основании ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ. Согласно Налоговому кодексу РФ одним из признаков возникновения дохода в натуральной форме является оплата товаров, работ, услуг, имущественных прав за физлицо или в его интересах (п. 2 ст. 211 НК РФ). В рассматриваемом случае организация оплатила штраф не за физлицо, а за себя, поэтому дохода в натуральной форме у работника не возникает.

Таким образом, организация, оплатившая штраф за нарушение ПДД, которое было зафиксировано камерами видеонаблюдения, может не исчислять НДФЛ, даже если сумма данного штрафа не будет взыскана с работника, управлявшего автомобилем. Однако в этом случае не исключены споры с контролирующими органами.

Документ: Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-04-06/10-310