Аналитика / В центре внимания / ФНС «наказала» организации-экспортеры или новая формула восстановления НДС

ФНС «наказала» организации-экспортеры или новая формула восстановления НДС

Эксперты высказали свое мнение
09.07.2012
Российский налоговый портал

Федеральная налоговая служба дала разъяснения по вопросу восстановления НДС по основным средствам в случае их использования в экспортных операциях. Иными словами, облагаемых НДС по нулевой ставке. Как указано в письме, восстановление сумм НДС должно производиться в том налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке.

Возникают сразу несколько вопросов: неужели недостаточно одного раза для восстановления НДС (если провести аналогию с переходом на УСН или ЕНВД, например), разве наше налоговое законодательство говорит об обязанности вести раздельный учет, чтобы в дальнейшем восстанавливать НДС для «нулевых» ставок?

Что по этому поводу думают эксперты?

Совместное письмо Минфина России и ФНС России от 14.06.2012 г. № ЕД-4-3/9782@ - это официальная позиция чиновников по применению новой редакции ст. 170 п. 3 подп. 5 НК РФ, введенной 245-ФЗ с 01.10.2011 г.
Указанное мнение вызывает как минимум следующие вопросы:
1. При «дальнейшем использовании» основных средств в экспортной деятельности «входной» НДС нужно восстанавливать. За что так наказывают организации, решившие стать экспортерами? Следует ли считать эту новую норму целенаправленным налоговым «анти-стимулированием» внешнеэкономической деятельности российских компаний?
2. НК РФ не определял порядок раздельного учета для восстановления «входного» НДС по основным средствам «под ставку 0%», если объект одновременно используются для деятельности, облагаемой 18% и 0%. Однако в письме предлагаются оригинальная формула для такого расчета: «по доле использования вопросов из остаточной (в НК РФ – первоначальной!) стоимости». Ну, нет же такого в законе!?
3. Восстановить НДС нужно только один первый раз, а не на каждый квартал при наличии экспортных отгрузок. Вот за это спасибо!

Суфиянова Татьяна

9 июля 2012 г. в 18:35

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Лично меня больше всего волнует такой вопрос — а если спорное основное средство было приобретено за несколько месяцев до начала экспортных операций и «успело», так сказать, поработать на благо бюджета? И все равно НДС необходимо восстанавливать?
Если внимательно прочитать подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ, то там в последнем абзаце говорится, что восстановленные суммы налога полежат вычету в соответствующем налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по операциям по реализации товаров (предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ). Напомню, что п. 1 ст. 164 НК РФ говорит нам о нулевой ставке НДС.
Получается, что сначала приняли к вычету, потом восстановили, далее также можно принять к вычету (при соблюдении определенных условий, оговоренных НК РФ). Между вторым и третьим «этапами» денежные средства будут «гулять». Вообще — бред.
Мы с этим НДСом, чем дальше заходим, тем больше дров ломаем. Сколько бы вопросов можно было решить «одним разом», если поменять саму систему расчета НДС.