Аналитика / Налогообложение / О новых формах отчетности

О новых формах отчетности

28.02.2012
журнал «Главная книга»
Автор: Иноземцева Ю.А.

Вопрос: У меня такая просьба. Расскажите, какие новые строки появились в бухгалтерской отчетности 2011 года и как их заполнить.

Ответ: Цель изменения форм бухотчетности прежде всего в том, чтобы привести ее в соответствие с новыми ПБУ.

Больше всего изменений в балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете об изменениях капитала. Список новых строк и рекомендации по их заполнению я свела в таблицы.

Бухгалтерский баланс

Наименование показателя/Код	Рекомендации по заполнению
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Результаты исследований и разработок/1120	Дебетовое сальдо по счету 04 "Нематериальные активы", субсчет "НИОКР"
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Финансовые вложения, за исключением денежных эквивалентов/1240	Дебетовое сальдо по счету 58 "Финансовые вложения", за исключением высоколиквидных низкорисковых финансовых вложений, которые могут быть легко обращены в деньги (денежных эквивалентов) <*> <1>
Денежные средства и денежные эквиваленты/1250	Сумма дебетового сальдо по счету учета денежных эквивалентов <*> и дебетового сальдо по счетам 50 "Касса" (кроме денежных документов), 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути"
------------------------------- <*> В Плане счетов не говорится, на каком счете учитывать денежные эквиваленты. Организация сама решает этот вопрос. Например, можно завести специальный субсчет либо к счету 58, либо к счету 55
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Переоценка внеоборотных активов/1340	Кредитовое сальдо по счету 83 "Добавочный капитал", субсчет "Переоценка ОС и НМА" <2>
Добавочный капитал (без переоценки)/1350	Кредитовое сальдо по счету 83, кроме субсчета "Переоценка ОС и НМА". На счете 83 могут учитываться: - эмиссионный доход АО; - вклады в имущество ООО <3>; - курсовые разницы по расчетам с учредителями по вкладам в иностранной валюте <4>; - курсовые разницы, возникающие при пересчете в рубли отчетности иностранных подразделений <5>
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Оценочные обязательства/1430	Кредитовое сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Оценочные обязательства со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты" <6>
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Оценочные обязательства/1540	Кредитовое сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Оценочные обязательства со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты" <6>

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя/Код	Рекомендации по заполнению
Прочее/2460	Обороты по счету 99 "Прибыли и убытки", которые не указаны в отдельных строках отчета о прибылях и убытках (налоговые штрафы и пени; платежи по перерасчетам по налогу на прибыль в результате исправления ошибок или налоговых проверок; налоги по спецрежимам; налог на игорный бизнес)
СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода/2510	Сальдо оборотов по счету 83, субсчет "Переоценка ОС и НМА" <2>
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода/2520	Сальдо оборотов по счету 83, субсчет "Курсовые разницы, возникающие при пересчете финансовой отчетности иностранных подразделений" <5>
Совокупный финансовый результат периода/2500	Сумма строк 2400 "Чистая прибыль (убыток)", 2510, 2520

Отчет об изменениях капитала

1. Движение капитала

Наименование показателя/Код	Рекомендации по заполнению
Увеличение капитала - всего: в том числе/3210, 3310
переоценка имущества/3212, 3312	Кредитовый оборот по счету 83, субсчет "Переоценка ОС и НМА" <2>
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала/3213, 3313	Кредитовый оборот по счету 83, субсчет "Взносы участников" <3>
Уменьшение капитала - всего: в том числе/3220, 3320
переоценка имущества/3222, 3322	Дебетовый оборот по счету 83, субсчет "Переоценка ОС и НМА" <2>
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала/3223, 3323	Дебетовый оборот по счету 83, кроме субсчета "Переоценка ОС и НМА" <2>

Также в отчете об изменениях капитала появились:

- графа "Собственные акции, выкупленные у акционеров". В ней нужно отражать обороты по счету 81 "Собственные акции (доли)";

- раздел 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" и раздел 3 "Чистые активы".

Отчет о движении денежных средств изменился незначительно. Главное новшество - наименования показателей приведены в соответствие с терминологией ПБУ 23/2011: появились строки для денежных потоков и денежных эквивалентов.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) исключено из действующих форм отчетности, но большинство его показателей нужно раскрыть в пояснительной записке. Так же как и раньше, она составляется в свободной форме.

Числовые показатели в пояснительной записке нужно собрать в таблицы. Пример оформления есть в Приказе Минфина <7>.

Вопрос. А куда теперь вписывать данные из тех строк, которых не стало?

Ю. И.: О том, где нужно учитывать данные строк, которые исчезли из баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета об изменениях капитала, - тоже в таблицах.

Бухгалтерский баланс

Где отражали до 2011 года	Где отражать в отчете за 2011 год
Наименование показателя/Код	Наименование показателя/Код
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Незавершенное строительство/130	Основные средства/1150
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Расходы будущих периодов/216	Если в рабочем плане счетов организации есть счет 97 "Расходы будущих периодов", то суммы, которые на нем числятся, нужно инвентаризировать В отчете их необходимо отразить либо как расходы, либо как конкретные активы <8>
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов/630	Краткосрочная кредиторская задолженность/1520
Резервы предстоящих расходов/650	Долгосрочные или краткосрочные оценочные обязательства/1430, 1540: - резервы по обязательствам перед работниками; - резервы на гарантийный ремонт Остальные виды резервов предстоящих расходов отменены <9>

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах	Информация о забалансовых счетах раскрывается в пояснительной записке <10>

В новом отчете о прибылях и убытках нет раздела "Расшифровка отдельных прибылей и убытков", эту информацию в отчетности приводить не нужно.

Отчет об изменениях капитала

Где отражали до 2011 года	Где отражать в отчете за 2011 год
Наименование показателя/Код	Наименование показателя/Код
I. Изменения капитала	2. Корректировки в связи с изменением в учетной политике и исправлением ошибок
Изменения в учетной политике	корректировка в связи с: изменением в учетной политике/3410, 3411, 3412
Результат от переоценки объектов основных средств	Переоценка имущества/3212, 3312, 3222, 3322
Остаток на 1 января предыдущего года (отчетного года)/100	Данные не приводятся <2>
Результат от пересчета иностранных валют/100	Изменение добавочного капитала/3230, 3330
II. Резервы	В пояснительной записке
Справки	3. Чистые активы