Аналитика / Налогообложение / Журнал учета счетов-фактур обрел обязательную форму

Журнал учета счетов-фактур обрел обязательную форму

У журнала учета счетов-фактур теперь есть утвержденная обязательная для налогоплательщиков форма, которая представляет собой реестр из двух частей. Одна предназначена для регистрации выставленных счетов-фактур, а вторая – полученных (см. образец)
25.01.2012
Газета «УНП»
Автор: Ольга Деева, эксперт «УНП»

Регистрировать счета-фактуры нужно в хронологическом порядке: свои – по мере выставления, а входящие – по мере получения. Подряд записывают обычные счета-фактуры и исправленные, и корректировочные. На каждый квартал оформляют новый журнал. Вести его можно не только на бумаге, но и электронно.

Игнорировать правила ведения журнала небезопасно. Как мы выяснили, в ФНС новый журнал считают налоговым регистром, за отсутствие или систематические ошибки в котором возможен штраф в сумме от 10 до 30 тыс. рублей (ст. 120 НК РФ). Кроме того, из-за ошибок в регистрации входящих счетов-фактур могут отказать в вычете НДС. Впрочем, раньше компании всегда доказывали, что ошибки в журнале вычету не мешают (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 03.09.09 № А55-15028/2008).

Путаница возможна с двумя реквизитами.

Код способа выставления и код вида операции. В графе 3 бумажный счет-фактуру обозначают кодом 1, а электронный – кодом 2. А коды графы 4 должна утвердить, но еще не утвердила ФНС России. В распоряжении редакции есть проект этого перечня, в котором предусмотрено 13 кодов. В частности, для отгрузки или приобретения товаров предусмотрен код 01, для авансов – код 02, а для возврата товара – код 03. Но проще пока эти коды не проставлять, а дождаться утвержденного списка. Скорее всего он появится еще до окончания квартала.

Дата выставления. В части 1 журнала для всех выставленных счетов-фактур, включая корректировочные и исправленные, нужно отразить дату выставления (графа 1). Чем она отличается от даты составления (графы 6 и 8), в постановлении не сказано. Чиновники предлагают поставщику ставить здесь дату, когда счет-фактура был фактически передан покупателю. Безопаснее, чтобы с момента отгрузки до даты выставления прошло не более пяти календарных дней. Хотя в Минфине считают, что фактически передать документ покупателю можно и позже, главное уложиться в пятидневный срок при оформлении документа.

Образец заполнения журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур (фрагмент)