![](/images/gb/bg-box-sg1.png)
Аналитика / Налогообложение / Реализация ценных бумаг
Реализация ценных бумаг
Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода от продажи ценных бумаг?
10.01.2012Журнал «Московский налоговый курьер»В случае если операции с ценными бумагами осуществлялись физическим лицом не по договору поручения или иному подобному договору в пользу налогоплательщика, а по договорам купли-продажи, исчисление и уплата НДФЛ осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Физические лица, получившие доход от реализации ценных бумаг, обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту своей регистрации в срок не позднее 30 апреля и уплатить налог, исчисленный на основании такой декларации, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть годом получения дохода).
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
На основании пункта 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Согласно пункту 1 статьи 208 НК РФ доходы, полученные от реализации ценных бумаг в РФ, относятся к доходам от источников в РФ.
В соответствии со статьей 224 НК РФ доходы физических лиц — налоговых резидентов РФ, полученные от реализации ценных бумаг, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13%.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии с пунктом 6 статьи 214.1 НК РФ ценные бумаги признаются реализованными в случае прекращения обязательств налогоплательщика передать соответствующие ценные бумаги зачетом встречных однородных требований, в том числе при осуществлении клиринга в соответствии с законодательством РФ.
Согласно пункту 7 статьи 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
На основании пункта 10 статьи 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
Пунктом 12 статьи 214.1 НК РФ установлено, что финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 НК РФ.
Если расчет и уплата налога с доходов, полученных от реализации ценных бумаг, произведены налоговым агентом (доверительным управляющим, брокером, лицом, осуществляющим операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, и др.), обязанности по представлению в налоговый орган налоговой декларации по указанным доходам у налогоплательщика не возникает.
В случае если операции с ценными бумагами осуществлялись физическим лицом не по договору поручения или иному подобному договору в пользу налогоплательщика, а по договорам купли-продажи, исчисление и уплата НДФЛ осуществляются налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно статьям 228 и 229 НК РФ физические лица, получившие доход от реализации ценных бумаг, обязаны представить декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту своей регистрации в срок не позднее 30 апреля и уплатить налог, исчисленный на основании такой декларации, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть годом получения дохода).
Положения НК РФ не содержат требование обязательного документального подтверждения полученных налогоплательщиком доходов, указанных им в налоговой декларации. Вместе с тем налогоплательщик вправе приложить к налоговой декларации документы, подтверждающие получение дохода от операций с ценными бумагами (договоры купли-продажи, банковские выписки, квитанции к приходным кассовым ордерам и т. д.).
Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. № 20-14/4/115747@ от 29.11.2011, подписанного и. о. заместителя руководителя УФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 1-го класса Ю.Ю. Шиловой.
- 24.07.2024 В ФНС ответили на вопросы о социальных вычетах по НДФЛ
- 24.07.2024 Обнародован порядок уплаты НДФЛ при изъятии земли для государственных нужд
- 23.07.2024 Работодатель организует питание сотрудников: как начислять НДФЛ и взносы
- 01.07.2024 Минтруд предлагает освободить инвалидов I группы от НДФЛ
- 27.06.2024 ВЦИОМ: 84% россиян согласны с возвратом части НДФЛ для семей с детьми с низкими доходами
- 24.06.2024 Арендодатели будут получать профессиональный вычет по НДФЛ
- 26.07.2024 Письмо Минфина России от 05.02.2024 г. № 03-04-05/9337
- 26.07.2024 Письмо Минфина России от 07.02.2024 г. № 03-04-05/9961
- 26.07.2024 Письмо Минфина России от 04.03.2024 г. № 03-04-05/19276
Комментарии