Аналитика / Налогообложение / ФНС России разъяснила порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль для организаций, имеющих подразделения в субъектах РФ, в которых ставка налога снижена

ФНС России разъяснила порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль для организаций, имеющих подразделения в субъектах РФ, в которых ставка налога снижена

Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения. Платежи исчисляются по ставкам, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения. То есть могут быть применены ставки налога, пониженные для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов РФ. При этом особенностей исчисления авансовых платежей налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, Налоговый кодекс РФ не предусматривает
22.11.2011
«Консультант Плюс»
Автор: Эксперт компании «КонсультантПлюс» Телия Юлия

ФНС России дала разъяснения о порядке исчисления авансовых платежей, если обособленные подразделения организации находятся в тех субъектах РФ, законами которых ставка налога на прибыль снижена.

Как разъяснила ФНС России в Письме от 13.10.2011 N ЕД-4-3/16970, налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисляют ежемесячный авансовый платеж в целом по организации в общеустановленном порядке. При этом сумма авансового платежа распределяется между организацией и обособленными подразделениями в порядке, установленном для распределения авансовых платежей (то есть исходя из долей налоговой базы, приведенных по строке 040 Приложения N 5 к листу 02 налоговых деклараций за отчетные периоды).

Таким образом, пониженные законами субъектов РФ налоговые ставки учитываются при расчете ежемесячных авансовых платежей в целом по организации. При распределении их между обособленными подразделениями исходя из долей налоговой базы налоговые обязательства уменьшаются по всем обособленным подразделениям, что корректируется при расчете сумм авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога по результатам налогового периода.

В случае образования переплат по обособленным подразделениям налогоплательщика, расположенным в субъектах РФ, при применении пониженной ставки налога такие переплаты могут быть зачтены в счет предстоящих платежей в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Ранее официальных разъяснений по данному вопросу контролирующие ведомства не давали.

Документ:

Письмо ФНС России от 13.10.2011 N ЕД-4-3/16970