Аналитика / Налогообложение / Аванс и НДС в у. е. покупатель считает по разным курсам

Аванс и НДС в у. е. покупатель считает по разным курсам

При расчетах в условных единицах покупатель определяет вычеты НДС по курсу на дату принятия товаров к учету, в том числе если заплатил раньше. Как мы выяснили, на этом настаивают специалисты Минфина. На практике это ведет к тому, что при смене курса у покупателя в учете будет одна сумма, а у продавца – совершенно другая. Причем покупатель будет считать НДС по курсу на дату учета товаров, а стоимость на день оплаты. Эта разница, по версии чиновников, не является ни доходом, ни расходом. Покажем это на примере
01.11.2011
«УНП»
Автор: Татьяна Озерова, эксперт «УНП»

Допустим, товар оплачен 28 октября на сумму 1180 у. е., в том числе НДС – 180 у. е. Курс у. е. на дату предоплаты – 32 рубля. Товар отгружен продавцом и принят к учету покупателем 30 октября. Курс на эту дату – 30 рублей. Рассчитаем, какую сумму отразят в учете продавец и покупатель.

Продавец. Авансы в у. е. пересчитывать не надо. Значит, на дату аванса поставщик отразит свой долг в размере 37 760 руб. (1180 у.е. × 32 руб.). НДС равен 5400 руб. (180 у. е. × 30 руб.). Но на расчеты налог не влияет. После отгрузки сумма реализации будет та же – 37 760 руб.

Покупатель. На дату предоплаты покупатель отразит в учете долг продавца по курсу на момент оплаты. Он составит 37 760 руб. (1180 у. е. × 32 руб.). На дату принятия товара к учету он рассчитает НДС по действующему на этот день курсу. Налог составит 5400 руб. (180 у. е. × 30 руб.). А стоимость товара – по другому курсу – на дату предоплаты: 32 000 руб. ((1180 у. е. – 180 у. е.) × 32 руб.). Сумма, которую отразит покупатель в учете, составит 37 400 руб. (5400 + 32 000). Разница в расчетах у продавца и покупателя составит 360 руб. (37760 – 37400).

По сути, эта разница не является суммовой. Ведь при предоплате ее нет (письмо Минфина России от 04.05.11 № 03-03-06/2/76). А значит, не ясно, вправе ли покупатель учесть ее в расходах. Чтобы внести ясность в этот вопрос, мы направили официальный запрос в Минфин.

Разместить:

Если при реализации товаров по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п.3, 4 ст.153 НК РФ). Момент налоговой базы с 01.10.11 зафиксирован как у продавца, так и покупателя.