Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Применение повышенного коэффициента амортизации и другие налоговые льготы при капитальных вложениях в энергетически эффективные основные средства

Применение повышенного коэффициента амортизации и другие налоговые льготы при капитальных вложениях в энергетически эффективные основные средства

Налоговый кодекс устанавливает льготы для организаций, инвестирующих в энергетически эффективные технологии, объекты основных средств

21.10.2011
ЗАО «Черник, Джаарбеков и партнеры»

С 1 января 2012 года будет применяться льгота по налогу на имущество организаций (п. 21 ст. 381 НК РФ):

- в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ;

- в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

В течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества такое имущество не будет включаться в налоговую базу по налогу на имущество. Льгота введена федеральным законом от 07.06.2011 № 132-ФЗ.

С 2010 года (федеральным законом от 23.11.2009 № 261-ФЗ) для тех же категорий основных средств установлено право налогоплательщика применять повышенный коэффициент амортизации 2 (пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

Какие объекты основных средств можно отнести к указанным выше льготным категориям?

1. К первой категории относятся объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации. На дату написания статьи (конец октября 2011 года) такого перечня еще принято не было.

В то же время, Постановлением Правительства РФ от 12.07.2011 № 562 был утвержден Перечень объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита. Можно ли применять его для указанных выше льгот?

Несмотря на то, что название Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.07.2011 № 562 близко к названию перечня, указанного в ст. 381 и 259.3 НК РФ автор бы не рекомендовал применять льготу к оборудованию по этому Перечню. Дело в том, что Постановление Правительства РФ от 12.07.2011 № 562 прямо указывает:

«В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемый перечень объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита».

То есть, Постановление 562 устанавливает Перечень энергетически эффективного оборудования для других целей – для целей предоставления инвестиционного налогового кредита. Так, пп. 5 п. 1 ст. 67 НК РФ предусматривает, что инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен, при «осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации».

Именно такой вывод и в письме Минфина РФ от 04.04.2011 № 03-03-06/1/209.

Вывод. Перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность для целей применения льгот по ст. 381 и 259.3 НК РФ пока не принят Правительством РФ. Применять для этих целей Постановление 562 рискованно.

2. Ко второй категории относятся объекты, имеющие высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

Федеральный закон от 23.11.2009 № 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" статьей 2 определяет:

Энергетическая эффективность - характеристики, отражающие отношение полезного эффекта от использования энергетических ресурсов к затратам энергетических ресурсов, произведенным в целях получения такого эффекта, применительно к продукции, технологическому процессу, юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю;

Класс энергетической эффективности - характеристика продукции, отражающая ее энергетическую эффективность.

Категории товаров, для которых предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, указаны статьей 10 Закона № 261-ФЗ. Эта статья указывает, что производимые на территории Российской Федерации или импортируемые в Российскую Федерацию товары (в том числе из числа бытовых энергопотребляющих устройств, компьютеров, других компьютерных электронных устройств и организационной техники) должны содержать информацию о классе их энергетической эффективности в технической документации, прилагаемой к этим товарам, в их маркировке, на их этикетках. Указанное требование распространяется на товары из числа:

1) бытовых энергопотребляющих устройств с 1 января 2011 года;

2) компьютеров, других компьютерных электронных устройств и организационной техники с 1 января 2012 года;

3) иных товаров с даты, установленной Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 № 1222 установлен такой дополнительный перечень:

1. С 1 января 2011 г.:

1) холодильники бытовые:

холодильники бытовые компрессионные;

холодильники бытовые абсорбционно-диффузионного действия;

2) морозильники бытовые;

3) машины стиральные бытовые:

машины стиральные с ручным отжимным устройством;

машины стиральные полуавтоматические;

машины стиральные автоматические;

машины стиральные без отжимного устройства;

4) кондиционеры бытовые, электровоздухоохладители;

5) машины посудомоечные бытовые;

6) жарочные электрошкафы (электродуховки бытовые);

7) лампы электрические бытовые:

лампы накаливания мощностью до 100 Вт;

лампы люминесцентные низкого давления.

2. С 1 января 2012 г.:

1) мониторы компьютерные;

2) принтеры;

3) копировальные аппараты (аппараты для копирования печатных документов);

4) лифты, предназначенные для перевозки людей (за исключением лифтов, предназначенных для использования в производственных целях):

лифты пассажирские;

лифты грузо-пассажирские.

3. С 1 декабря 2012 г.:

1) электроплиты кухонные бытовые;

2) микроволновые печи бытовые;

3) телевизоры:

телевизоры цветного изображения;

аппаратура телевизионная комбинированная;

4) электроприборы для отопления бытовые:

электроконвекторы;

электротепловентиляторы;

электрорадиаторы;

5) электроприборы для нагрева жидкостей бытовые:

электробойлеры бытовые;

электроводонагреватели проточные.

Что такое высокий класс энергетической эффективности?

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 № 1222 утвержден Перечень принципов правил определения класса энергетической эффективности товара. Пунктом 5 этого перечня устанавливается применение следующих обозначений для классов энергетической эффективности товаров - "A", "B", "C", "D", "E", "F", "G". Применение класса "A" для обозначения товаров с наибольшей энергетической эффективностью, класса "G" - для обозначения товаров с наименьшей энергетической эффективностью из числа товаров, отнесенных к одной категории (с учетом характеристик).

Установление дополнительных классов энергетической эффективности "A+", "A++" для обозначения товаров с наибольшей энергетической эффективностью (по возрастанию - "A+", "A++") при появлении на рынке товаров с энергетической эффективностью, значительно превышающей установленную для класса "A".

Соответственно, к высокой энергетической эффективности можно отнести классы А, А+, А++.

Правила определения производителями и импортерами класса энергетической эффективности товара и иной информации о его энергетической эффективности утверждены Приказом Минпромторга РФ от 29.04.2010 № 357 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.2010 № 17550)

Несколько иные классы установлены для зданий. Так, Правила определения классов энергетической эффективности многоквартирных домов и Требования к указателю класса энергетической эффективности многоквартирного дома, размещаемого на фасаде многоквартирного дома, утверждены Приказом Минрегиона РФ от 08.04.2011 № 161 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.05.2011 № 20810).

Этим документом утверждена Таблица класса энергетической эффективности многоквартирных домов

Обозначение

класса  

Наименование класса

энергетической   

эффективности   

<*> Величина отклонения значения  

удельного расхода тепловой энергии на

отопление, вентиляцию и горячее  

водоснабжение здания от нормируемого

уровня, %             

Для новых и реконструируемых зданий                  

A     

Наивысший     

менее -45             

B++    

Повышенные     

от -36 до -45 включительно     

B+    

от -26 до -35 включительно     

B     

Высокий      

от -11 до -25 включительно     

C     

Нормальный     

от +5 до -10 включительно     

Для существующих зданий                        

D     

Пониженный     

от +6 до +50 включительно     

E     

Низший       

более +51             

Соответственно, для многоквартирных домов здание считается с высокой энергетической эффективностью, если оно соответствует классу В, В+, В++, А.

Постановлением Правительства РФ от 25.01.2011 № 18 утверждены Правила установления требований энергетической эффективности для зданий, строений, сооружений и требований к правилам определения класса энергетической эффективности многоквартирных домов".

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться