Аналитика / Налогообложение / Нормировать проценты по кредиту можно двумя способами

Нормировать проценты по кредиту можно двумя способами

На «упрощенке» есть возможность быстрее списать расходы по кредитам и займам, когда компания платит проценты частями. Как мы выяснили, при частичной оплате Минфин допускает два способа нормирования этих расходов. В каждом своя выгода
15.09.2011
«УНП»
Автор: Ольга Деева, эксперт «УНП»

Допустим, 31 августа 2011 года компания взяла в банке кредит на сумму 10 млн рублей. Сопоставимых кредитов нет. Процентная ставка по кредиту – 18 процентов годовых. За сентябрь сумма процентов составила 147 945,21 руб. (10 млн руб. × 18 % : 100 % / 365 дн. × 30 дн.). Часть из них погашена в сентябре – 107 тыс. руб., а остаток в октябре – 40 945,21 руб. (147 945,21 – 107 000). Рассчитаем сумму расходов, которые компания сможет учесть за девять месяцев и год.

Способ № 1. Выгоден, если компании надо снизить аванс за текущий отчетный период, в нашем примере за девять месяцев. Сначала определяют сумму процентов в пределах лимита. Для этого считают проценты за сентябрь по ставке рефинансирования, умноженной в 1,8 раза. Они составят 122 054,8 руб. (10 млн руб. × 8,25% : 100% × 1,8 : 365 дн. × 30 дн.). Фактически оплаченная сумма меньше лимита (107 000 < 122 054,8). Значит, компания вправе учесть в расходах за девять месяцев всю оплаченную сумму – 107 000 руб. А остаток – лишь в четвертом квартале. Он равен 15 054,8 руб. (122 054,8 – 107 000).

Способ № 2. Выгоден, когда компании надо увеличить расходы будущего отчетного периода, в нашем примере года. Предельная сумма та же – 122 054,8 руб. Но надо определить, какова доля лимита в общей сумме процентов. Доля равна 82,5% (122 054,8 руб. : 147 945,21 руб. × 100%). После этого считают, сколько составит эта доля в сумме фактически оплаченных процентов. Она равна 88 275 руб. (107 000 руб. × 82,5%). Эту сумму компания включит в расходы за девять месяцев. Остаток расходов за год также надо рассчитать с учетом доли. Сумма составит: 33 779,8 руб. (40 945,21 руб. × 82,5%). Итоговая сумма равна нормативу: 122 054,8 руб. (88 275 + 33 779,8).

В Минфине считают оба расчета верными, но только если считать лимит в пределах налогового периода. Если платеж перешел на следующий год, правильный второй способ. Безопаснее с этим не спорить. Главное – закрепить методику расчета в учетной политике.