Аналитика / Налогообложение / Задолженность по выданному авансу не относится к сомнительной

Задолженность по выданному авансу не относится к сомнительной

«…С этого года мы создаем резерв по сомнительным долгам и в бухгалтерском, и в налоговом учете. В апреле перечислили одному из поставщиков аванс в счет предстоящей поставки материалов. Отгрузка должна была состояться в мае. Однако материалы от поставщика до сих пор не получили. А к концу августа просрочка контрагента составит более трех месяцев. Вправе ли мы сумму этого долга включить в резерв в налоговом учете?..»
19.08.2011
«УНП»
Автор: Григорий Лалаев, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Из письма главного бухгалтера Елены Новиковой, г. Саратов

Нет, Елена, не вправе. Сомнительным долгом в налоговом учете является не любая задолженность. А лишь та, которая возникла в связи с реализацией товаров, работ, услуг. Об этом сказано в пункте 1 статьи 266 НК РФ. То есть включить в резерв можно лишь денежный долг за продукцию, которую вы сами отгрузили.

А значит, задолженность поставщика в связи с перечислением ему аванса при создании резерва учитывать не надо. Аналогичную позицию Минфин высказал в письме от 30.06.11 № 07-02-06/115.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». В отличие от налогового в бухгалтерском учете в резерв попадает любой сомнительный долг (п. 70 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). А значит, возникнут временные разницы, которые приведут к отражению в учете отложенного налогового актива. Кроме того, в бухучете сомнительной является не только задолженость с наступившим сроком погашения. В резерв попадает и долг, срок погашения которого не наступил, но высока вероятность, что он погашен не будет (п. 70 Положения № 34н)