Аналитика / Налогообложение / Применение УСН на основе патента в г. Москве

Применение УСН на основе патента в г. Москве

Индивидуальный предприниматель стоит на учете по месту регистрации в г. Калуге. Услуги планирует оказывать в г. Москве по патенту. Обязан ли ИП получить патент в г. Москве для оказания услуг по ремонту офисной техники?
08.08.2011
газета «Московский налоговый курьер»

Индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента при осуществлении такого вида деятельности, как техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ, вправе перейти на УСН на основе патента. Об этом говорится в пункте 1 статьи 346.25.1 НК РФ.

Согласно пункту 5 статьи 346.25.1 НК РФ патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан.

В случае если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте РФ, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта РФ, этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе.

Заявление подается по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно Закону г. Москвы от 29.10.2008 № 52 «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента» (далее — Закон № 52) индивидуальным предпринимателям разрешается на территории г. Москвы применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.

На основании подпункта 40 пункта 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента при осуществлении такого вида деятельности, как «техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники».

В статье 1 Закона № 52 установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду деятельности «техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники». На 2011 год он составляет 225 000 руб. Стоимость патента на 2011 год по данному виду предпринимательской деятельности согласно Закону № 52 составляет 13 500 руб.

Предприниматели должны учитывать полученные доходы в Книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее — Книга). Форма Книги утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 №154н.

Полученные индивидуальным предпринимателем по итогам налогового периода доходы не должны превышать размера доходов, установленного пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ для упрощенной системы, предельный размер доходов в 2011 году составляет 60 млн. руб. Доход налогоплательщика не должен превышать 60 млн. руб., полученных от предпринимательской деятельности, независимо от количества полученных в году патентов. Подавать заявление в налоговый орган на ведение Книги не требуется.

В соответствии с положениями статьи 11 НК РФ индивидуальный предприниматель, прошедший государственную регистрацию, может открыть в банке расчетный (текущий) и иные счета по договору банковского счета. На них зачисляются и с них могут расходоваться денежные средства индивидуальных предпринимателей.

Согласно пункту 2.3 Инструкции Центрального банка РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» для совершения различных расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета.

На основании пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса РФ банки открывают такие счета индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Подробно

Личный счет — это текущий счет физического лица, в том числе предпринимателя, который открывается в банке и используется им посредством сберегательной книжки или пластиковой карты. Согласно Положению ЦБ РФ от 01.04.2003 № 222-П текущим счетом физлица является банковский счет, который открывается на основании договора банковского счета и предусматривает совершение расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью.

В Инструкции Центрального банка РФ от 14.09.2006 № 28-И говорится, что текущие счета открываются физлицами для расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Расчетные счета открываются юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся частной практикой. Названные лица используют расчетные счета для расчетов, связанных с коммерческой деятельностью.

Таким образом, налогоплательщик при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя открывает расчетный счет для осуществления расчетов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Налогоплательщик в соответствии пунктом 9 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ при нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный пунктом 8 указанной статьи, теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. № 20-14/2/57441@ от 14.06.2011, подписанного заместителем руководителя УФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 1-го класса О.М. Спицыной.