Татьяна Хоботова: «При работе с другими странами надо учитывать, что все международные соглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются на платежи по социальному страхованию»

— Татьяна, расскажите, в каких странах работает Группа компаний «Интегра»?

— В нашей Группе компаний есть как российские компании, так и зарегистрированные в странах СНГ. В блоке «Геофизика» – это АО «Азимут Энерджи Сервисез» в Казахстане и российская компания ОАО «Интегра-Геофизика», которые ведут многие проекты совместно. Это проекты в России, в Казахстане, Узбекистане, Туркменистане. В зависимости от того, у кого больше ресурсов (человеческих, наличия свободного оборудования для данных работ) подрядчиком выступает либо одна, либо другая компания. Соответственно, вторая компания выступает субподрядчиком. Обе компании сейчас активно выходят на зарубежный рынок ­– Индия, Мавритания, Йемен. Например, в Индии мы планируем участвовать в нескольких тендерах. Кроме блока «Геофизики» в странах СНГ работают компании блока «Нефтесервисов» – одна из компаний Группы выиграла тендер на строительство скважин в Туркменистане и заключила долгосрочный контракт.

— При работе в других странах, наиболее актуальными, наверное, можно назвать вопросы налогообложения перевода оборудования и предоставления персонала. Давайте рассмотрим особенности работы на примере Казахстана. Наверное, в отличие от других стран, процедура стала более простой благодаря Таможенному союзу?

— Образование Таможенного союза, безусловно, облегчило вопрос перемещения оборудования между Россией и Казахстаном. Сейчас существует облегченный вариант оформления документации, но есть свои нюансы. Например, при ввозе оборудования в Казахстан наша казахстанская компания должна предоставить в налоговый орган Казахстана информацию о ввезенном оборудовании. В России же при ввозе оборудования из Казахстана, мы в налоговый орган ничего не представляем, это никак не регламентируется, а эта информация хранится только в таможенных органах. Такая несогласованность говорит о том, что процедуры внутри Таможенного союза пока не полностью отработаны.

— Многие предприниматели, которые ведут работу вне территории РФ, жалуются на положение, обязывающее восстанавливать НДС по основным средствам, которые используются вне территории РФ.

— Все верно. Это необходимо также иметь в виду при расчете экономической части проекта. В нашем случае, в связи с тем, что оборудование новое, дорогостоящее, а работы носят сезонный характер в РФ, мы очень много теряем. Причина в неясностях российского законодательства, потому что оно обязывает налогоплательщика восстанавливать НДС с остаточной стоимости основных средств, когда они используются для деятельности вне территории РФ, но не дается права пропорционального возмещения НДС, когда оборудование снова начинает использоваться для облагаемых НДС операций. Указанная позиция российского законодателя, на мой взгляд, противоречит экономической сущности налога на добавленную стоимость.

Работы у нас сезонные. В летнее время мы не можем использовать оборудование в заболоченных местностях в РФ и хотели бы в это время использовать его за границей. В подобных ситуациях было бы правильнее получить право на возмещение НДС.

— С какими проблемами в налоговой сфере сталкивалась Группа компаний при предоставлении персонала из России в Казахстан?

— При работе с другими странами надо учитывать, что все международные соглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются на платежи по социальному страхованию. Для страховых взносов обычно заключаются отдельные соглашения. В мире таких соглашений единицы. Поэтому при заключении договора предоставления персонала из России в Казахстан возникает двойное налогообложение. Выплаты, которые производились российским сотрудникам, работающим в Казахстане по договору предоставления персонала, облагаются страховыми взносами в России и частично в Казахстане. Учитывая, что предоставленный персонал не вправе претендовать на получение медицинской помощи и получение иных платежей из социальных фондов Республики, указанный порядок выглядит явно несправедливым. Мы устно обсуждали эту тему с представителем Министерства финансов Казахстана. Нам ответили, что это неправильное толкование, так быть не должно, но, тем не менее, наша компания получила официальные разъяснения в налоговом комитете Казахстана о том, что уплачивать страховые взносы надо. Во избежание рисков и доначисления налогов и штрафов, было принято решение уплачивать страховые взносы в Казахстане.

— А что происходит в обратной ситуации, когда персонал предоставляется из Казахстана в Россию?

— Здесь ситуация следующая. Из-за разных понятий в налоговом, миграционном и трудовом законодательствах возникает ситуация, когда по договору о предоставлении персонала, расходы по которому учитываются для налоговых целей, получить разрешение на работу сотрудникам невозможно. Разрешение может быть получено только при наличии трудового договора либо его проекта. Штрафы по миграционному законодательству составляют значительные суммы, в рамках большого проекта это могут быть огромные суммы. Поэтому наиболее выгодный и безрисковый вариант, не нарушающий ни миграционное, ни налоговое законодательство, когда казахстанская компания открывает филиал в России. Она сама декларирует и выплачивает доход сотрудникам, а получить работникам разрешение на работу в такой ситуации заведомо проще.

— Какие нюансы следует учитывать, когда речь идет о персональном налогообложении сотрудников?

— Во всех странах различные ставки. В России одна из самых низких фиксированных ставок НДФЛ, нет регрессивной шкалы. Если мы направляем сотрудников за рубеж, и они становятся нерезидентами РФ, то по российскому законодательству ставка увеличивается до 30 процентов, из-за чего чистый доход сотрудников падает. На такие случаи в компании должна быть предусмотрена компенсационная политика для работников. Мы анализировали налогообложение доходов в Индии, где установлена регрессивная шкала. В таком случае подоходный налог может составить большую сумму, чем в РФ. В других же странах, напротив, ставки подоходного налога ниже, чем в России. Например, в Туркменистане она составляет 10 процентов.

— Для работника в России по большей части НДФЛ платить выгоднее, а как обстоит ситуация со страховыми взносами, которые в нашей стране недавно были значительно повышены?

— Здесь ситуация обратная. В Индии, например, таких взносов вообще нет. В Казахстане они меньше. Конечно, для некоторых компаний перевод сотрудников за рубеж может оказаться более выгодным в плане налогообложения, однако, следует учитывать, что сотрудники, за которых не будет уплачен страховой взнос в РФ, теряют социальные гарантии в РФ (оплата больничных, пенсионный стаж).

— Татьяна, сложнее ли работать со странами, которые не входят в Таможенный союз?

— Не сказала бы. Более того, в некоторых странах даже существуют более льготные условия. Например, в Туркменистане, в связи с государственной программой для недропользователей, осуществляющих разработку месторождений углеводородов, существует льготный режим для ввоза оборудования, а также льготы по налогам. Возможно, есть определенные минусы с точки зрения политики в отдельных областях. В частности, в налоговом и административном плане Туркменистан – менее продвинутая страна среди участников СНГ. Вместе с тем, заказчиками в основном являются государственные компании, которые соблюдают все требования законодательства, поэтому нас эти минусы не касаются.

— Были ли у Группы компаний прецеденты судебных налоговых разбирательств в зарубежных государствах?

— Не было. Надеюсь, что нам удастся урегулировать вопрос с избежанием двойного налогообложения в Казахстане во внесудебном порядке. Однако процедура эта довольно длительная.

— Как происходит взаимодействие с контролирующими органами в странах СНГ? Есть ли какие-то отличия от российских?

— В странах СНГ нет каких-то существенных отличий, подход примерно одинаковый. Могу привести пример нашей казахстанской компании. Налоговые органы регулярно проводят камеральные проверки. С одной стороны, в будущем это, безусловно, облегчает работу и для налогоплательщиков, и для налоговых органов в рамках выездной проверки, поскольку общая картина становится более понятной, но с другой стороны, это приводит к увеличению трудозатрат – регулярному копированию документов для представления их в налоговые органы.

— Электронный документооборот там тоже пока не отлажен?

— И в России, и в Казахстане сейчас запрашиваются абсолютно все документы, относящиеся к сделкам. Но введение электронного документооборота значительно облегчило бы жизнь бухгалтерий, которым сейчас приходится делать массу копий различных документов. Например, книга покупок и продаж предоставлялась бы в электронном виде, и если у налогового органа возникнет вопрос по поставщику или покупателю, то затем можно дополнительно представить первичные документы. Конечно, электронный документооборот очень удобен. Надеюсь, что изменения, внесенные в Налоговый кодекс с 2011 года, касающиеся этого вопроса, будут реализованы на практике в короткие сроки во всех регионах. А вот предоставление налоговым органам доступа к учетным базам компаний, которое обсуждается в профессиональных кругах, на мой взгляд, излишне.

— В заключение хотелось бы узнать, что, на ваш взгляд, необходимо изменить в законодательстве в этой сфере?

— Я бы порекомендовала органам, которые занимаются налоговым, миграционным, валютным законодательством, чтобы они больше работали совместно во избежание противоречий в различных отраслях законодательства, чтобы их работа стала более отлаженной, и они несли ответственность за свои действия. На практике со стороны налоговых органов нередко бывают нарушения. К примеру, нам приостанавливали операции по счетам без выставления требований об уплате налога, то есть в нарушение действующего порядка, и соблюдения порядка применения обеспечительных мер налоговым органом. Никаких санкций при этом наложить на налоговые органы нельзя, они просто не предусмотрены законодательством.

 

Биография
Татьяна Хоботова
Начальник отдела налогового прогнозирования Интегра Менеджмент, Россия
Родилась в 1965 г. в Пермском крае.
В 1987 г. окончила Ленинградский государственный университет им. А.А. Жданова по специальности «прикладная математика». В 1996 г. окончила Санкт-Петербургский государственный университет по специальности «экономика и управление на предприятии».
Начала карьеру в области финансов в аудиторской компании «Институт проблем предпринимательства» в Санкт-Петербурге в качестве бухгалтера и аудитора.
1996 – 1998 гг. работала главным бухгалтером в ряде организаций строительной и производственной направлений деятельности.
1998 – 2003 гг. работала главным бухгалтером, аналитиком по налогам в представительстве и торговой компании группы Philip Morris в России, где занималась вопросами разработки унифицированной учетной политики, налогообложения компаний группы и филиалов, работающих в России и странах СНГ.
До прихода в Интегру руководила налоговым департаментом в компании группы каталожной торговли «ППЕ Групп», организовав работу созданного налогового департамента. За время работы были разработаны и реализованы проекты в области налогового планирования, бюджетирования и анализа, реорганизации компаний в группе, разработки и внедрения политики трансфертного ценообразования, сопровождения споров с налоговыми органами.
С ноября 2006 г. возглавляет отдел налогового прогнозирования управляющей компании Группы Интегра.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий