Аналитика / Налогообложение / Новую цену товаров в Книге учета отражают с минусом

Новую цену товаров в Книге учета отражают с минусом

Скидки покупателю не поименованы в списке учитываемых на «упрощенке» расходов, поэтому в Минфине по-прежнему уверены, что такие суммы налоговую базу не уменьшают*. В то же время у покупателя возникает внереализационный доход
09.06.2011
«УНП»
Автор: Елена Салова, эксперт «УНП»

На практике, чтобы избежать увеличения налоговой нагрузки обеих сторон сделки, продавец вместо обычной скидки уменьшает первоначальную цену поставки. Стороны подписывают дополнительное соглашение и вносят исправления в «первичку». После чего и поставщик, и покупатель корректируют доходы и расходы.

Поставщик. Независимо от объекта («доходы» или «доходы минус расходы») снижение цены показывают с минусом в графе 4 Книги учета (см. пример 1). Поставщик делает такую запись текущей датой, даже если реализация была в одном периоде, а цена снижена в другом. Ведь изначально доходы были завышены и переплачен аванс (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Покупатель. Снижение цены показывают отдельной строкой в графе 5 Книги на дату соглашения (см. пример 2). Но если товары приобретены в одном квартале, а цену уменьшили в следующем, то ее корректируют в периоде учета расходов.

См. письмо от 25.05.11 № 03-11-06/2/80.

Пример 1. Заполнение Книги учета у поставщика (фрагмент)

№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
…	…	…	…	…
421	Платежное поручение от 30.06.11 № 471, соглашение от 30.06.11 № 2	Возвращена покупателю переплата за товары	–10 000	–

Пример 2. Заполнение Книги учета у покупателя (фрагмент)

1	2	3	4	5
…	…	…	…	…
325	Платежное поручение от 30.06.11 № 471, соглашение от 30.06.11 № 2	Скорректированы расходы		–10 000