Аналитика / Налогообложение / Как отчитаться в январе за не удержанный в 2010 году НДФЛ

Как отчитаться в январе за не удержанный в 2010 году НДФЛ

Часто задаваемые вопросы
24.12.2010
газета «Учет. Налоги. Право»

В какой срок необходимо представить в инспекцию сообщение о невозможности удержать НДФЛ за прошлый год?

Сообщение надо представить не позднее одного месяца после окончания года, в котором был получен такой доход (п. 5 ст. 226 НК РФ). Другими словами, если доход выплачен в 2010 году и компания не смогла удержать с него налог, подать в инспекцию сообщение необходимо не позднее 31 января 2011 года.

По какой форме надо уведомить инспекцию о невозможности удержать НДФЛ?

Представить сообщение о том, что налог не удержан, можно в произвольной форме. Это нам подтвердили и в ФНС России. Форму должны утвердить налоговики, но, как мы выяснили, бланк будет готов только к отчетности за 2011 год. Подать сообщение можно и по форме 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 18.09.08 № 3-5-03/513@). К форме стоит приложить сопроводительное письмо, в котором пояснить причину, почему компания не смогла удержать налог.

Требуется ли сообщать о невозможности удержать налог еще и получателю дохода?

Да, сообщение надо будет отправить в два адреса: в инспекцию по местонахождению компании, а также самому получателю дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сроки для направления такого сообщения едины – не позднее одного месяца после окончания года, в котором получен доход и не удержан налог.

Среднесписочная численность сотрудников компании превышает 100 человек. В каком формате надо передать в инспекцию сведения о невозможности удержать НДФЛ за прошлый год?

Сведения подают в письменной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ). Требования представлять их в электронном виде, если среднесписочная численность работников компании превышает 100 человек, кодекс не содержит. Не предусмотрена кодексом и возможность передачи этих сведений по телекоммуникационным каналам связи. А значит, представить такие сведения в инспекцию безопаснее на бумаге.

Грозит ли компании штраф, если сведения о невозможности удержать НДФЛ в 2010 году компания представит в инспекцию в середине февраля 2011 года?

Да, за непредставление таких документов в установленный кодексом срок компанию могут оштрафовать на 200 рублей за каждый непредставленный документ. Основание – пункт 1 статьи 126 НК РФ. А вот если компания не направит сообщение получателю дохода, то за это никакой ответственности не установлено.