Письмо ФНС России от 25.02.2020 г. № ЕА-4-15/3146@

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 25.02.2020 г. № ЕА-4-15/3146@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 24.01.2020 по вопросу использования в 2020 году форматов универсальных передаточных документов, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. При этом пунктом 9 статьи 169 Кодекса установлено, что формат счета-фактуры в электронной форме утверждается Федеральной налоговой службой.

КонсультантПлюс: примечание.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: Приказ ФНС России N ММВ-7-15/820@ имеет дату 19.12.2018, а не 09.12.2018.

Действующий в настоящее время формат счета-фактуры установлен приказом ФНС России от 09.12.2018 N ММВ-7-15/820@ "Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме" (далее - Приказ N 820). Согласно данному приказу формату присвоен код налоговой документации (КНД) 1115131, версия формата 5.01.

Пунктом 2 данного приказа определено, что с 1 января 2020 года утрачивает силу формат счета-фактуры в электронной форме, утвержденный Приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме" (далее - Приказ N ММВ-7-15/155). Данный формат имел код налоговой документации (КНД) 1115125, а версия формата была изменена с 5.01 на 5.02 приказом ФНС России от 08.04.2019 N ММВ-7-15/176 (при этом схема приемки электронного документа позволяла принимать электронный счет-фактуру в любой версии формата: как в версии формата 5.01, так и в версии формата 5.02).

Таким образом, речь идет о двух разных форматах с кодами налоговой документации 1115131 (новый, действующий) и 1115125 (старый, утративший силу), относящихся к двум разным документам с разными названиями. Версия формата 5.01 может присутствовать в каждом из приведенных выше форматов документов (то есть не является самостоятельным достаточным идентификатором электронного документа).

Для удобства налогоплательщиков был предоставлен период с 02.02.2019 до 31.12.2019 (фактически 11 месяцев), в течение которого создание счетов-фактур как в формате, утвержденном Приказом N ММВ-7-15/155 (КНД 1115125, версии формата 5.01 или 5.02), так и в формате, утвержденном Приказом N ММВ-7-15/820 (КНД 1115131, версия 5.01), соответствовало требованиям абзаца второго пункта 9 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. Начиная с 01.01.2020 использование утратившего силу формата с кодом КНД 1115125 (любой версии) является нарушением данного требования.

КонсультантПлюс: примечание.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеются в виду пункт 9 статьи 169 НК РФ, а не пункт 10 и пункт 6.2 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 20.04.2012 N ММВ-7-6/253, а не пункт 5 Приказа.

Из совокупности норм подпункта "а" пункта 2.4, пункта 2.15, третьего абзаца пункта 1.3 порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (утвержден Приказом Минфина России от 10.11.2015 N 174н (далее - Приказ N 174н) на основании пункта 10 статьи 169 Кодекса) следует обязанность оператора электронного документооборота обеспечить взаимодействие продавца и покупателя при выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме, сформированных продавцом в соответствии с установленными требованиями (согласно пунктам 5, 5.1, 5.2 и абзацу второму пункта 6 статьи 169 Кодекса) и утвержденным форматом (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Кодекса). В этой связи с операторами, не выполняющими установленный законодательством о налогах и сборах порядок, будет проведена разъяснительная работа, и в случае отсутствия положительной реакции оператор будет исключен из числа доверенных операторов ФНС России как не выполняющий свои функции (пункт 5 приказа ФНС России от 20.04.2012 N ММВ-7-6/253).

Кроме того, пунктом 2.15 предусмотрены проверка покупателем поступающего счета-фактуры в электронной форме на соответствие утвержденному формату и порядок действий, производимых в случае выявления необходимости внесения изменений в счет-фактуру. Факт передачи оператором счетов-фактур по тому или иному формату не освобождает покупателя от обязанности исполнения требований вышеуказанного приказа Минфина России.

При этом несоблюдение требований пункта 9 статьи 169 Кодекса в настоящий момент не указано в качестве единственного основания, достаточного для отказа покупателю в вычете НДС.

Государственный советник

Российской Федерации

2 класса

А.В.ЕГОРИЧЕВ

25.02.2020

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий