Письмо Минфина РФ от 19 марта 2015 г. N 03-04-05/14759

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 марта 2015 г. N 03-04-05/14759

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке налогообложения доходов физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее - Общество) и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса.

Абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, в частности, установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

Из письма следует, что в целях избежания банкротства и ликвидации Общества физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации, являющееся его мажоритарным участником, заключило с организацией - кредитором Общества договор уступки права требования уплаты основного долга и процентов по договору займа между данной организацией и Обществом.

После передачи кредитором права требования по договору займа цессионарию - участнику Общества участник Общества заключил с Обществом договор прощения долга, в соответствии с которым суммы основного долга и начисленных процентов были прощены Обществу, в результате чего произошло увеличение чистых активов Общества, улучшилось его финансовое положение и, соответственно, рыночная стоимость доли участника в уставном капитале Общества, которая была продана участником Общества в 2014 году.

С учетом изложенного сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале Общества, может быть уменьшена на соответствующие документально подтвержденные расходы на ее приобретение, включая расходы в виде суммы прощенного Обществу участником Общества долга по договору займа, с отражением суммы прощенного долга в чистых активах Общества.

При этом должно иметься соглашение (уведомление) о прощении долга, в котором указывается, какой долг прощается, из какого обязательства он возник, а также должна быть приведена сумма прощаемого долга.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий