Вопрос -ответ

Единый налог на вмененный доход

Вопрос

Правомерно ли применять систему налогообложения в виде ЕНВД в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ для оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объект организации общественного питания (судовой буфет теплохода), не имеющий зала обслуживания посетителей?

Ответ

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, оказания услуг общественного питания, осуществляемой через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Согласно ст. 346.27 Кодекса под площадью зала обслуживания посетителей понимается площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребителей готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Под услугами общественного питания понимаются услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

В то же время, несмотря на то, что Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), услуги по доставке кулинарной продукции и кондитерских изделий по заказам и обслуживание потребителей в пути следования пассажирского транспорта отнесены к услугам общественного питания (код 122308 ОКУН), необходимо учитывать следующее.

Согласно ст. 346.27 Кодекса под объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, следует понимать здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющие специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные.

При этом, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (далее - Классификатор), суда (суда пассажирские и грузо - пассажирские морские, суда пассажирские и грузо - пассажирские речные и озерные и т.д.) отнесены к транспортным средствам (код 15 0000000 - "Средства транспортные", код 15 3510000 - "Суда" Классификатора).

Учитывая, что для целей применения гл. 26.3 Кодекса под объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, понимается здание (его часть) или строение, но не транспортное средство (в данном случае - теплоход), предпринимательская деятельность по оказанию услуг общественного питания на теплоходах не может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (письмо Минфина России от 15.07.2007 N 03-11-04/3/218).

Налог на доходы физических лиц

Вопрос

Право собственности на приобретенную в 2006 году квартиру оформлено на одного из супругов. Имеет ли он право на получение имущественного налогового вычета за своего супруга, оплатившего денежную сумму за свою долю по квитанции на свое имя по предварительному договору купли продажи квартиры.

Ответ

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов; общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры - договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением.

При этом следует учесть что, в соответствии с положениями пункта 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые налогоплательщиками.

Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также имеют право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Положения подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Кодекса указывают на обязанность налогоплательщика уплатить законно установленные налоги, т.е. при наличии законодательно определенной налоговой базы по конкретному налогу. По налогу на доходы физических лиц налоговая база определяется в том числе с учетом имущественных налоговых вычетов, предусмотренных положениями статьи 220 Кодекса.

Таким образом, законодательство о налогах и сборах четко указывает на права и обязанности исключительно самого налогоплательщика - физического лица, не передавая или возлагая их на иных лиц, в т.ч. супругов.

Положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса четко предусматривают, что имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры предоставляется налогоплательщику только в случае представления им в качестве приложения к налоговой декларации договора о приобретении квартиры, акта передачи ему этой квартиры или документов, подтверждающих его право собственности на эту квартиру, а также оформленных на его имя платежных документов, подтверждающих произведенные расходы.

Оформление свидетельства о праве собственности на какое-либо имущество на лицо, состоящее в браке, пусть и за счет совместно нажитых средств, вовсе не означает, что это имущество автоматически становится общей долевой или общей совместной собственностью супругов. Заявить право на свою долю в таком имуществе не упомянутый в свидетельстве о праве собственности супруг сможет лишь при разделе имущества после расторжения брака.

Учитывая изложенное, если при покупке квартира была оформлена в собственность только одного из супругов, другой супруг не имеет права на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение такой квартиры, причем вычет предоставляется указанному супругу в размере фактически произведенных им расходов на приобретение квартиры.

Вопрос

Прошу дать разъяснение о порядке применения ст. 218 Налогового кодекса РФ "Стандартные налоговые вычеты" п.1 пп.2 военнослужащих, проходящих службу в Министерстве обороны РФ и имеющие удостоверение "Ветеран боевых действий".

Ответ

Ветеранами боевых действий являются военнослужащие, определенные п. 1 ст. 3 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах" и имеющие в соответствии со ст. 28 вышеуказанного закона документ, подтверждающий право ветерана.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации, имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.

Из приведенной нормы Кодекса следует, что в отношении граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации, данный налоговый вычет предоставляется независимо от того, уволены они или продолжают военную службу.

Перечень государств, городов, территорий и периодов ведения боевых действий с участием граждан Российской Федерации, имеющих право на стандартный налоговый вычет в соответствии с Кодексом, приведен в Приложении к Федеральному закону от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах".

Налогообложение дивидендов

Вопрос

Просим разъяснить порядок налогообложения дивидендов в 2005 году при следующей ситуации: начисление дивидендов производит предприятие находящееся на общем режиме налогообложения, перечисляет их предприятию-учредителю находящемуся на УСН, которое в дальнейшем выплачивает их физическим лицам, которые, в свою очередь, являются учредителями этого предприятия.

Ответ

В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой у российских организаций понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Согласно п. 1 ст. 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. При этом внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 250 Кодекса к внереализационным доходам отнесены доходы от долевого участия в других организациях.

Таким образом, доходы от долевого участия в деятельности других организаций являются одним из видов доходов, формирующих прибыль организации, облагаемую налогом на прибыль.

Согласно п. 2 ст. 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога на прибыль. Поэтому они не должны уплачивать налог на прибыль с доходов от долевого участия в других организациях.

Организации, осуществляющие выплату доходов от долевого участия, в соответствии с п. 2 ст. 275 Кодекса признаются налоговыми агентами, обязанными удерживать сумму налога из доходов, выплачиваемых налогоплательщикам - получателям.

При выплате дивидендов учредителям - физическим лицам организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, является налоговым агентом, а, следовательно, в соответствии с п. 2 ст. 214 Кодекса обязана удержать налог на доходы физических лиц.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий